管理会计第卖六章全面预算.pptVIP

第六章 全面预算 本章内容 一、预算和预算管理 二、全面预算体系 三、预算编制的方法 思考一个问题： 预测— 决策--- ？ 决策与方案？ ？？？ 一、预算与预算管理 一）预算： P213 企业所制定的在未来一定时期内的生产经营活动的计划，并用金额加以反映的一种方式。 管理会计中的预算，也成为“全面预算”或“总预算”，是针对整个企业而言的。 预算 预算涉及公司所有分、子公司和部门以及各项经营活动，同时也建立了他们必须共同遵守的努力目标。也是分、子公司和部门绩效考核的基础和比较对象。 预算是进行事前、事中、事后控制的有效工具，便于管理层在过程中控制和监督业务执行情况，及时发现执行中存在的偏差并确定偏差的大小，预算是执行过程中进行管理监控的基准和参照。 预算与计划 计划只是一种预测工具。 预算既是预测工具，又是控制工具。预算一旦确定不能随意更改，要与考核联系在一起 思考： 为什么需要预算？ 凡事预则立，不预则废 ----韩愈 美国400家公司的调查结果 中国大中型企业的调查结果 一）、预算 预算管理：P213 通过编制整个企业/机构在未来一定时期的预算，根据预算对各个部门继续综合指导与调整，并通过对预算和实际的差异分析，反映经营管理的成绩，从而促使企业不断提高经营管理水平的一种管理活动。 全面预算的含义 在预测与决策基础上，按企业既定经营目标和程序， 规划与反映企业未来销售、生产、成本、现金收支等各方面活动，以有效组织和协调计划期内全部生产经营活动， 以货币为主要计量单位，通过一系列预计财务报表及附表表示其资源配置情况及有关企业总体计划的数量说明， 实现管事与管钱、资金流和物流的合理整合，提高了资金的可控性及利用效果 ， 事前控制 一）、预算 预算管理的环节： P213 1. 预算编制— 2.预算实施 --- 3.预算差异分析与控制 一）、预算 预算编制：P213 在进行科学预测和决策的基础上，根据企业经营目标和经营条件，运用科学的方法，制定出企业在一定时期内应达到的具体经营目标体系。 预算实施、预算差异分析与控制----chapter 责任会计，标准成本等 二）、预算的作用 企业预算的作用： P213 明确经营目标 传达任务，协调平衡 成本控制的依据 考核评价的标准 五十年代后全面预算管理的功能逐渐齐全 全面预算管理与考核 当企业中人人都为达成个人、部门、公司的目标而努力，公司要公平的衡量每个人的绩效，且适时、适当的给予奖励，确保企业的向心力与永续经营，以营造企业及员工的双赢环境。 如何建立公平合理且激励性的绩效考核制度，是预算管理的一个重要方面。 全面预算演变的历史 三）、全面预算的分类 根据预算性质，全面预算可以划分为： 1. 业务预算： 销售预算、生产预算、直接材料采购预算、直接人工预算、制造费用预算、生产成本预算、管理费用及销售费用预算。 2.财务预算：预计资产负债表、预计收益表、现金预算表。 3.资本支出预算/专门决策预算 三）、全面预算的分类与类型 预算期间：长期预算与短期预算 预算编制方法：固定预算和弹性预算 专项预算与全面预算 增量预算与零基预算 定期预算与滚动预算 确定性预算与概率预算 长期预算与短期预算 分类标准为预算所涉及的时间跨度的长短。 长期预算：预算的时间跨度在一年以上（资本支出预算、财务报表预算等）； 2. 短期预算：预算的时间跨度在一年或一年以下（企业的年度、季度营业预算等) 专项预算与全面预算 分类标准： 预算所涉及的内容的范围 专项预算：预算内容仅涉及某一专门业务（人工预算、材料预算等）。 2. 全面预算：涉及企业销、供、产全过程。 固定预算和弹性预算 划分标准为预算期内业务量水平的可变性。 固定预算： 基于一特定的业务量水平编制预算。 2. 弹性预算：根据预算期内可能出现的多种业务量水平来编制几套预算。 增量预算与零基预算 分类标准：编制预算的基础。 1. 增量预算： 以过去或本期的预算水平及执行结果作为基础，再依据预算期内有关业务量可能发生的增减变化，对有关的预算数据做适当的调整，以最终确定预算期的预算数。 2. 零基预算：以零为起点，对每一个预算项目都重新考虑其合理性和重要性，以确定其预算数额。 定期预算与滚动预算 分类标准：在预算期内是否对预算作定期调整 1. 定期预算： 在预算期内不对预算作定期调整 2. 滚动预算： 在预算期内对预算作定期调整 四）、预算编制的原则 预算编制的全面性和完整性。 以经营目标为前提。 积极可靠，留有余地。 以