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会计师事务所合并对审计时滞的影响-中南财经政法大学学报
年第 期 中 南财 经政 法大 学学报
２０１８ ４ №．４．２０１８
双月刊 Bimonthl
y
总第 ２２９期 JOURNALOFZHONGNANUNIVERSITYOFECONOMICSANDLAW Serial№．２２９
会计师事务所合并对审计时滞的影响
———效率观还是投入观?
范 蕊 陈 冬 余明桂
( , )
武汉大学 经济与管理学院 湖北 武汉 ４３００７２
: ,
摘要 本文以 年间发生合并的 家会计师事务所为实验组 匹配未发生合并的 家会计师事
２００８~２０１１ １５ １５
, . , ,
务所为对照组 采用双重差分模型检验会计师事务所合并对审计时滞的影响 研究发现 事务所合并后 年 相
１
, , “ ”
对于未发生合并的事务所 发生合并的事务所审计客户的审计时滞显著增加 并且这种正向影响在 非十大 事
. 、 ,
务所中更为显著 进一步考虑合并方式 合并后新增客户以及审计师变更等因素 事务所合并与审计时滞的正
. , ,
向关系仍然存在 理论上 事务所合并后审计时滞的增加可能反映了事务所合并后审计效率的下降 也可能反
. , ,
映了审计投入的增加 本文研究发现事务所合并后 年审计时滞越高 审计质量越差 进而支持了审计时滞的
１
. , , .
低效率观 此外 本文还发现合并后 年和 年审计时滞的低效率观有所改善 但是效果并不显著 上述研究
２ ３
, , “ ” .
表明 我国本土会计师事务所在政策导向下进行的合并 未能很好地实现 做大做强 的目标
: ; ; ; ;
关键词 事务所合并 审计时滞 审计质量 审计效率观 审计投入观
中图分类号: 文献标识码: 文章编号: ( )
F２３９４３ A １００３Ｇ５２３０２０１８０４Ｇ０００３Ｇ１０
、
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