财务职能划分与财务框架体系.doc

财务职能划分与财务框架体系 财务的五大系统=四大职能系统+财务组织系统 财务会计系统 核算、报表、准则、审计、内控、发票、档案、信息、系统等 管理会计系统 预算、成本、风险、分析、报告、流程、战略、决策 财务金融系统 资金与结算、现金流管理、资本运作、并购与重组、投资、融资 4、 税务管理系统 申报、税法、稽查与应对、争议与解决、规划与设计、关系与管理 财务组织系统 组织架构、岗位职责、制度流程建设、培训学习、团队建设、职业生涯、绩效考核 财务规划制定的五大步骤 收集信息，定位现状 评估现在的状况和可用的资源 设定改善目标 制定计划 如何落实 制定财务规划方案的步骤 公司财务现状分析---SWOT分析 公司总体现状 公司财务现状 未来3年财务总体规划 总体规划时间表 分阶段的方案目标设定及实施时间表 重要事项的具体安排 税务规划及节税设计 抽逃资本可能带来的税务问题 资产入账价值低，未来的税务问题 关联企业往来问题 股东借款问题 公司设立的税务规划、注册地点的税务规划 供应商的选取与管理 供应链的重新塑造 供应链的延长与税务规划 供应链的缩短与税务规划 赠送或捐赠给出的产品的税务规划 随同销售款一起收取的回扣款的税务规划 销售方式不同的税务规划 经营范围的选择与税收规划 经营方式的选择与税收规划 经营商品的选择与税收规划 经营费用的选择与税收规划 无法税前列支费用的考虑 自用房屋的房产税的考虑 税收优惠政策的选择与应用 高新技术企业、软件企业的选择 所得税加计扣除政策的选用 亏损免税收入等政策的选用 个人所得税年终奖、离职补偿金优惠政策的选用 避税的选择与应用 利润转移避税，避税港公司飞设立与税收规划 税收临界点的运用 工资福利化的运用 历史遗留问题如何解决 收入确认按开票确认 账面跟实际收入不符 减少不同用途报表之间的差异 税务风险问题 处理：该确认收入就确认收入。 抽逃资本问题 税务风险 借款（1年内还款无息，超过一个会计年度视同分红20%个税） 商业回扣的问题 性质转换代开发票，咨询费、市场调研费等5%营业税（税款低于25%可抵消所得税） 帐外资金支付 虚开增值税专用发票 票流、物流、资金流不一致 支出无票（帐外资金支付） 不合规票据（发票索取规定） 存货账实不符 改变两套账的处理方式 降低毛利率消耗库存 增加业务量掩盖矛盾，逐渐消化 报废，进项税转出，增加税负（报废在税务局备案，可列支费用） 胀库部分另行处理 非正常注销 不缴纳个人所得税 高层和销售提成费用不能列支 逐渐改变增加纳税意识 转化为劳务费（2万以下） 金额很大的转嫁出去 税务稽查的三大方法与五大手段 三大方法 账务检查方法 顺查法和逆查法 详查法和抽查法 审阅法和核对法 分析方法 投入产出分析 比较比率分析 因素相关性分析 调查方法 观察法 查询法 外调法 盘存法 税务稽查实际使用的五大手段 资金流检查 财务资料检查 实地核查 突击调帐 外调协查 两套账经营的稽查手段汇总 检查方法 调查分析法 根据企业经营产品特点、用途、销售对象、销售方式，分析判断企业是否可能存在销售不开发票的现象和现金结算的情况。 分析企业账面反映的盈利能力是否与企业实际的生产能力一致。 分析是否有必须发生，而账面没有反映的费用、支出记录。 税负分析法 计算企业的增值税实际税负，将本期税负与上期税负对比、与同行业平均税负对比，分析判断其是否异常。 运用比较分析法，对资产负债表、利润表上的数据进行分析，比较，找出异常之处。 投入产出分析法 结合企业的生产工艺、流程，查找相关的产品料、工、费耗用定额指标。例如，原材料耗用数量，煤、电、水、汽耗用数量，包装物的耗用数量，都与产品产量有密切的关联性。 逻辑分析法 从货物流向的角度进行研究，根据被查对象的财务核算指标和生产业务流程进行分析论证，通过对资料之间的比率或趋势进行分析，从而发现资料间的异常关系和某些数据的意外波动，从而发现超出异常资金流动和货物流动不匹配的现象，为检查帐外经营提供分析依据。 异常情况分析法 在认真检查企业各种账证之间的勾稽关系，仔细分析每一处疑点的基础上，结合企业产品的性能和用途，了解和熟悉企业生产中各环节之间的勾稽关系，发现企业会计核算中不合乎产品生产经营实际、不合乎常规的疑点和问题，从而快速找到检查的切入点。 突击检查 对可能存在的帐外经营 ，隐藏销售收入的企业，宜采取突击检查的方法，在第一时间尽可能多的获取纳税人的涉税资料，收集有效的证据。 重点检查法 运用调查、核实、分析多种方法综合进行检查： 将“库存商品”明细账与仓库保管员的实物帐进行比对。 盘点现金。 核实与货物生产数量存在“一对一”关系的关键性配件购进、耗用的和结存情况。 调查纳税人在银行设立账户（