会计基础第九章 财务会计报告..ppt

第九章　财务会计报告 第一节 财务会计报告概述 一、财务会计报告的概念 1、财务会计报告，又称财务报告，是根据经审核的账簿记录和有关资料编制并对外提供的反映单位某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。;2、财务报告是企业会计核算的最终成果，也是会计核算工作的总结。 3、财务报告的使用者：投资者、债权人、政府及相关机构、单位管理人员、社会公众。 二、财务会计报告的构成 （一）会计报表（至少应含5项） 1、资产负债表（反映财务状况） 2、利润表（反映经营成果）;3、现金流量表（反映现金流量：现金和现金等价物的流入和流出） 4、所有者权益变动表 注：企业的净利润及其分配情况在所有者权益变动表及其附注中反映，不需要再单独编制利润分配表。 5、附注：是财务报表不可或缺的组成部分，是对报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在报表中列示项目的说明。;（二）会计报表附注 （三）其他应披露的相关信息和资料 三、财务会计报表的分类 （一）按反映内容，分为静态报表和动态报表 1、静态报表：资产负债表（某一特定日期） 2、动态报表：利润表、现金流量表。;（二）按编报时间，分为中期财务报表和年度财务报表 1、中期财务报表（短于一个完整会计年度），至少应该包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注。 2、中期资产负债表、利润表、现金流量表是完整报表，应与年度报表格式和内容一致。 3、中期财务报表的附注披露可适当简略。;（三）按报送对象，分为内部报表和外部报表 1、内部报表：满足企业内部经营管理需要； 2、外部报表：主要供投资者、债权人、政府部门和社会公众等使用。 （四）按编制单位，分为个别报表和合并报表 合并报表：以母子公司组成的企业集团为会计主体，由母公司编制。;四、财务会计报告的编制要求 （一）真实可靠 （二）全面完整 （三）编报及时 （四）便于理解;第二节 资产负债表（静态报表） 一、资产负债表的概念和意义 （一）资产负债表的概念 资产负债表是反映企业在某一特定日???全部资产、负债和所有者权益情况的报表，其理论依据“资产=负债+所有者权益”这一基本会计等式。 （二）资产负债表的意义 1、反映企业资产的构成及其状况。;2、反映负债总额及其结构。 3、反映所有者权益的情况。 4、帮助报表使用者全面了解企业的财务状况。 二、资产负债表的格式 1、资产负债表的格式有账户式和报告式，我国现用的是账户式。（表9-1） 2、资产负债表分为左右两方，左方列示资产项目，右方列示负债和所有者权益项目。;3、资产按流动性大小排列，流动性大的资产如“货币资金”等排在前面，流动性小的资产如“固定资产”等排在后面。 4、负债和所有者权益一般按求偿权先后排列，“短期借款”等流动负债排在前面， “长期借款”等非流动负债排在中间，企业清算前不需偿还的所有者权益排在后面。;三、资产负债表的填制方法 （一）“年初余额”的填列方法 根据上年末资产负债表“期末余额”栏数字填列；项目内容如有变化应做相应的调整后再填列。 （二）“期末余额”的填列方法 “期末余额”为月末、季末、年末的数字，根据会计账簿记录填列。 大多数项目可直接根据账户余额填列，少数项目根据账户余额分析、计算后填列。;1、根据相关总账账户的期末余额直接填列（多数项目） 如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”、“应交税费”、“应付利息”、“应付股利”、“其他应付款”、“实收资本（或股本）”、“资本公积”、“盈余公积”等项目。（建议了解）;（1）一般情况下，资产类项目直接根据其总账科目的借方余额填列，负债类项目直接根据其总账科目的贷方余额填列。 （2）若“应交税费”、 “应付职工薪酬”等项目，直接根据其总账科目的贷方余额填列，若期末余额在借方，以“－”号填列。（例9-14、16） 2、根据相关总账账户期末余额分析计算填列;（1）“货币资金”项目：根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”等账户的期末余额合计数填列。 （2）“存货”项目：根据“材料采购（在途物资）”、“原材料”、“库存商品”、“生产成本”、“周转材料”、“委托加工物资”、“材料成本差异”、“发出商品”等账户的期末余额合计减去“存货跌价准备”账户期末余额后的金额填列。;（3）“未分配利润”项目 ①平时根据“本年利润”和“利润分配”账户的余额计算填列，未弥补的亏损在本项目内以“－”号填列。 A、“本年利润”和“未分配利润”余额均在贷方，用二者余额之和填列； B、余额均在借方，将二者余额之和在本项目内以“－”号填列；;C、余额一个在借方一个在贷方，用二者余额相抵后的差额填列，借差在本项目内以“－”号填列。 ②年度终了，该项目可只根据“