政府与事业单位会计.pptVIP

第一节 行政单位会计概述 第二节 行政单位会计的收入核算 第三节 行政单位会计的支出核算 第四节 行政单位会计的资产核算 第五节 行政单位会计的负债核算 第六节 行政单位会计的净资产核算 第七节 行政单位的财务报告 第一节 行政单位会计概述 一、行政单位会计的含义与范围 （一）行政单位的界定 1. 国家机关：- 立法机关：各级人大及其所属机构 - 行政机关： - 国务院及其所属机构 - 地方各级政府及其所属机构 - 司法机关：各级公安、法院、检察院等 2. 政党组织：各党派、人民团体等 （二）行政单位会计的含义 - 2014年1月1日起全面施行《行政单位会计制度》 （三）行政单位会计的范围 1. 各级国家机关、政党组织执行《行政单位会计制度》 2. 参照公务员制度管理的社会团体、事业单位参照执行《行政单位会计制度》 3. 行政单位附属独立核算的事业单位和企业单位不执行《行政单位会计制度》 二、行政单位会计的目标与确认计量方法 （一）行政单位会计的目标 “双目标” 1. 为部门预算管理服务：向决算报告使用者提供预算执行有关信息 2. 为单位财务管理服务：向财务报告使用者提供决策有用信息，反应 受托责任履行情况。 *“双体系”：政府预算会计、政府财务会计 *“双基础”：收付实现制、权责发生制 *“双分录”：与预算相关资产、负债项目有关的事项同时进行两项记录 -既反映预算收支、也反应资产负债变动 * “双报告”：财政决算报告、综合财务报告 三、行政单位会计要素与会计科目 1. 会计要素：资产、负债、净资产、收入、费用 2. 会计科目：p107 （二）应收账款 - 设立“应收账款”科目：核算出租资产、出售物资等 应收取的款项 （三）其他应收款 - 设立“其他应收款”科目：核算其他各项应收及暂付款项 （四）坏账的核销 - 条件：逾期3年以上、有确凿证据表明无法收回 - 批准前：确认的坏账先计入“待处理财产损益” - 批准后：再予以核销，计入相关科目 3. 缴纳社会保险、住房公积金、个人所得税 借：应付职工薪酬——社会保险费 单位承担部分 ——住房公积金 单位承担部分 其他应付款——社会保险费 个人承担部分 ——住房公积金 个人承担部分 应缴税费——应缴个人所得税 贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度 3. 结转本年度拨款收入和支出 * 年末，应将本年度取得的财政拨款收入和发生的财政拨款支出转入财政 拨款结转中。 （1）基本支出结转 借：财政拨款收入——基本支出拨款 本期发生额 贷：财政拨款结转——收支转账——基本支出结转 借：财政拨款结转——收支转账——基本支出结转 本期发生额 贷：经费支出——财政拨款支出——基本支出 （2）项目支出结转 4. 完成项目的结转资金转入财政拨款结余 见“财政拨款结余”科目 第七节 行政单位的财务报告 *“双目标”——“双报告” 1. 行政单位会计报表及附注 - 会计报表：资产负债表、收入支出表、财政拨款支出表 - 附注：列示项目的文字描述、未列示项目的说明 2. 部门决算报告 * 反应本单位预算执行结果的总结性文件 * 收付实现制 - 部门决算报表、部门决算分析 3. 部门财务报告 * 反应本单位财务状况、运行情况等信息的总结性文件 * 权责发生制 - 财务报表、财务分析 应缴财政款 应缴税费 应付职工薪酬 应付账款 应付政府补贴款 其他应付款 长期应付款 受托代理负债 第五节 负债核算 【负债】是指行政单位所承担的能以货币计量，需要以资产等偿还的债务。 流动负债 非流动负债 一、应缴财政款 - 设置“应缴财政款”科目：核算行政单位取得的按规定应 上缴财政的款项。 * 按款项类别设置明细科目 应缴财政款