记账凭证的填制..pptVIP

* * * * * * * * * * * * 一、记账凭证的概念和种类 记账凭证又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证，对经济业务按其性质加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，是登记会计账簿的直接依据。 （一）概念 给出经济业务提示 编制会计分录 理论上 分析经济业务 2011年12月9日，太原艾丽制衣有限公司通过转账方式收回红盛公司的应收账款200 000元。 借：银行存款 200 000 贷：应收账款—红盛公司 200 000 取得原始凭证 填制记账凭证 实务中 分析经济业务 取得原始凭证 填制记账凭证 实务中 分析经济业务 银行存款 2011 12 9 收 12 收回红盛公司货款 应收账款 红盛公司1×× ×× ×× ×× ×× （二）记账凭证的种类 按适用经济业务 收款凭证 转账凭证 付款凭证 1、记账凭证按其适用的经济业务不同，可分为通用记账凭证和专用记账凭证。 通用记账凭证 专用记账凭证 （二）记账凭证的种类 1、记账凭证按其适用的经济业务不同，可分为通用记账凭证和专用记账凭证。 ●专用记账凭证：在每张凭证上只反映一定类别业务内容（收款业务、付款业务和转账业务）的记账凭证。 ●通用记账凭证：指以一种格式记录全部经济业务的凭证。无论是否涉及货币资金都适用的记账凭证。 经 济 业 务 收款业务：收到货币资金的业务。如企业销售产品收到货款23 400元存入银行。 经 济 业 务 付款业务：付出货币资金的业务。如企业用银行存款11 700元购买材料。 经 济 业 务 经 济 业 务 转账业务:与货币资金收支无关的业务 如车间生产产品领用材料10 000元。 经 济 业 务 是收入货币资金时使用的凭证。它适用于现金和银行收款业务 是付出货币资金时使用的凭证。它适用于现金和银行付款业务 是经济业务不涉及货币资金收付时使用的凭证 收款凭证 付款凭证 转账凭证 1.收款凭证 库存现金或银行存款 收款凭证实例： 2.付款凭证 库存现金或银行存款 付款凭证实例： 3.转账凭证 转账凭证实例： 4.通用记账凭证 ⒈名称 ⒉日期编号 ⒊摘要 ⒋科目、金额、方向 7.签名盖章 ⒌记账标记 二、记账凭证的基本内容 6.凭证张数 三、 记账凭证的填制要求 记账凭证根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制。 与原始凭证的填制相同，记账凭证也有记录真实，内容完整，手续齐全，填制及时等要求。 1.记账凭证各项内容必须完整。 日期：编制记账凭证的日期 摘要：简明扼要 2.记账凭证的书写应当清楚、规范。 记账凭证的书写应清楚、规范，相关要求同原始凭证。 三、 记账凭证的填制要求 3.除结账和更正错误，记账凭证必须附有原始凭证并注明所附原始凭证的张数。 所附原始凭证张数的计算，一般以原始凭证的自然张数为准。 一张原始凭证如涉及到几张记账凭证的，可以将该原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，在其他记账凭证上注明该主要记账凭证的编号或者附上该原始凭证的复印件。 三、 记账凭证的填制要求 4.记账凭证的填制依据 记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总编制，也可以根据原始凭证汇总表填制。 但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。 三、 记账凭证的填制要求 5.编号 一笔经济业务需要填制两张或两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法进行编号。 例如：第56笔经济业务需要填制2张记账凭证，凭证顺序号编成56 1/2号、56 2/2号，前面的数表示凭证顺序，后面分数的分母表示该号凭证共有2张，分子表示2张凭证中的第一张、第二张。 三、 记账凭证的填制要求 6.记账凭证的更正 （1）填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制。 （未入账） （2）已登记入账的记账凭证错误需用正确方法更正（具体方法后面章节介绍） 7.记账凭证填制完成后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。 四、记账凭证的填制 该凭证左上角的“借方科目”应填写“库存现金”或“银行存款”； “贷方科目”填写与收入库存现金或银行存款对应的会计科目； 出纳人员根据收款凭证收款时，要在原始凭证上加盖“收讫”戳记，以免重收。 1、收款凭证 例如：企业1月2日，接银行收款通知，收到投资单位C公司投入资金100000元，存入银行存款。 银行存款 收到投入资金 ×× 02 01 收 01 实收资本 ××壹 ×× ×× ×× ×× C公司 四、记账凭证的填制 该凭证左上角的“贷方科目”应填写“库存现金”或“银行存款”； 出纳人员在办理付款业务后