会计报表的涉税风险评价教案上海国家税务局.ppt

* 疑点关注：期末“应交税费”大于当年实际申报缴纳各种税费 * * * （不包括个人所得税及退回增值税和所得税） 第十四税务所 讲师：陈永明 税务机关与纳税人的法律关系 涉税疑点风险评估 会计报表的涉税信息 企业在经营过程中产生的税务信息（隐性信息） 税务机关与纳税人的法律关系 根据《中华人民共和国税收征收管理法》第二条、第四条明确了双方的征纳法律关系。税务机关依法征收的各种税收的征收管理。纳税人负有法律行政法规规定的纳税义务。税收的停征以及减税、免税、退税、补税依照法律的规定执行。税务机关认真贯彻“法无明文规定不可为”的理念，确保纳税人合法权益不受行政机关无法律依据的剥夺。 纳税人未按规定缴纳税款的，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。 涉税疑点风险评估 税务机关对纳税人涉税风险评估是指，税务机关依据税法和纳税人发生的实际业务，通过纳税申报表和会计报表、开具发票信息及第三方信息的比对，估计和确认纳税人的应纳税款的过程。所以涉税疑点评估是找出实（已）纳与应纳之间的差异。通常，税务机关以税负率为核心指标，会抓取行业平均税负率，如：增值税税负率和所得税税负率，并分解二层税务指标，如增值税税负率与毛利率的关系和营业费用与所得税的增长率关系，通过数据指标异常找出涉税风险疑点