资产评估行业职业风险.ppt

杨 松 堂 　一、资产行业本身的风险 （一）评估的性质：是鉴证还是咨询？ 鉴证业务的 三个条件 （二）评估报告是个性化产品，非标准化产品 （三）评估执业的主观性与外界对评估结果客观性的要求之间的矛盾 （四）评估的团队执业模式容易出现风险。（五）评估的收费模式使事务所受制于企业，使事务所难以摆脱企业的影响 （六）评估业务的不确定、不稳定，增加了对客户的依赖 （七）评估客户单一，过于集中国有企业 （八）评估业务过于集中鉴证业务 （九）评估手段的限制，使很多事务所本来可以发现的问题难以查清。 二、客户的原因可能给评估执业带来的风险 （三）客户故意提供虚假或者不实的资料和证明文件 1.客户提供虚假的资料和证明文件 2.客户提供不实的资料和证明文件 3.客户提供不全面的资料和证明文件 （四）客户内部的利益之争影响评估结果 1．所有者与经营者之间的利益之争 2.大股东与小股东之间的利益之争 3.现有股东与潜在投资者之间的利益之争 三、评估机构内部的不规范可能带来的风险 （一）业务承揽方式不规范的隐患：主要是业务提成方式 （二）业务约定书不规范：有的情况发生变化，没有签订补充协议 （三）收费过低，难以投入必要的人力，履行必要的程序 （四）执业中的不规范 1.工作底稿不完善，不规范 2.评估程序履行不到位 3.评估方法的选择和运用不够规范 4.对评估准则中个别原则性规定的执行不够理想 5.评估报告内容的规范性和完备性不够，特别是披露不充分 （五）评估机构内部质量管理和审核不到位 1.没有完善的质量管理制度； 2.有制度，但执行不力，制度处于“休眠”状态； 3.没有质量复核岗位和人员； 4.有质量复核岗位和人员，但复核人员水平不高或责任感不强。 （六）评估档案管理不规范 1.档案管理混乱； 2.保管期限过短； 3.丢失损毁严重。 （七）评估机构内部治理的不规范 1.股东或合伙人之间存在矛盾，合伙制实为“分伙制” 2.股权结构的不合理 3.分配机制不合理 4.激励约束机制不健全 四、制度的原因带来的风险 （一）制度滞后：包括法律和准则滞后于实践 （二）规则打架： 1.前后法律文件规定不一致 2.不同监管部门颁布的规则不一致 （三）法律制度规范与行业特性的冲突 1.法律制度对评估报告客观准确的要求与评估执业主观性的冲突 2.法律制度对专家责任的特殊要求 （1）注意义务：一般注意义务；善良管理人注意义务；高度注意义务。 （2）专家注意义务：指超过善良管理人应当达到的注意程度。 （3）举证责任：举证责任倒置。 （四）对评估报告缺陷的责任追究机制：评估机构和签字评估师共同承担责任 （五）制度变迁：对专家责任越来越严。 （六）其他因素 1.评估对象的复杂化； 2.交易行为的复杂化； 3.交易双方利益的复杂化（把评估当替罪羊）； 4.当事人更加重视评估； 5.社会公众和投资者对评估的要求和期望更高等。 五、如何防范风险 （一）评估机构 1.改善业务结构，分散风险 （1）国企——各类企业 （2）鉴证——咨询 （3）改制重组——各类评估 （4）单项评估——解决方案 2.建立业务承接风险评估制度 3.完善评估报告质量复核制度 （一）评估机构 4.完善评估机构内部治理机制 （1）完善股权结构 （2）完善决策机制 （3）完善分配机制 （4）完善激励约束机制 5.构建健康向上的企业文化 （二）主管部门和行业协会 1.加强法规制度建设 （1）评估立法（2）监管制度 （3）收费制度（4）评估准则 2.加强人员培训，提高执业素质 3.改善和加强执业质量检查，及时指出纠正存在的问题 4.加强与有关执法部门、司法机关的协调 5.加强维权：制度维权和个案维权