建安房地产业营改增实操(教材).pptxVIP

; 建安与房地产企业“营改增”政策解读 第一章 增值税概述 增值税，是以商品（含应税劳务和应税服务）在流通过程中产生的增值额为征收对象而征收的一种流转税。由以下特点： （1）普遍征收。 （2）保持税收中性。 （3）税收负担由商品、劳务、服务的最终消费者承担。 （4）实行税款抵扣制度，避免重负征税。 （5）实行比例税率。一般实行基本税率和优惠税率。 （6）实行价外税制度。 ; 《政府工作报告》：从5月1日起，将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增。 一、全面推开营改增试点的重大意义 营改增作为深化财税体制改革的重头戏和供给侧结构性改革的重要举措，前期试点已经取得了积极成效，全面推开营改增试点，覆盖面更广，意义更大。 　　（1）实现了增值税对货物和服务的全覆盖，基本消除了重复征税，打通了增值税抵扣链条，促进了社会分工协作，有力地支持了服务业发展和制造业转型升级。 ; （2）将不动产纳入抵扣范围，比较完整地实现了规范的消费型增值税制度，有利于扩大企业投资，增强企业经营活力。 （3）进一步减轻企业税负，是财税领域打出“降成本”组合拳的重要一招，用短期财政收入的“减”换取持续发展势能的“增”，为经济保持中高速增长、迈向中高端水平打下坚实基础。 （4）创造了更加公平、中性的税收环境，有效释放市场在经济活动中的作用和活力，在推动产业转型、结构优化、消费升级、创新创业和深化供给侧结构性改革等方面将发挥重要的促进作用。 （5）减少或避免偷漏税现象。 ;; 三、“营改增”对房地产业的影响 （一）避免重复征税。实行营改增，延续增值税的抵扣链条，避免重复征税。 （二）降低房地产行业的整体税负和开发产品的成本。实行营改增之后，税收上引入增值税的抵扣链条。上一层交易带来的增值税可以扣除。根据测算，如果建筑业、房地产业全面实行营改增，两大行业流转税???税负率会降低到3%左右（目标税负） 应交增值税＝销售额×11%－（材料动力×17%＋劳务服务×税率） （三）促进房价的合理回归。建筑业、房地产业都实行增值税，开发成本下降，无疑对降低房价会起到很大推动作用。 （四）积极稳妥地化解房地产库存。 （五）规范纳税行为，避免偷漏税。 ; 第二章 一般纳税人与小规模纳税人的区别 一、增值税纳税人 在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。 1、单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 2、个人，是指个体工商户和其他个人。（个人指除个体工商户以外的自然人）。 ; （一）《试点实施办法》第十二条、在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指： （1）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内； （2）所销售或者租赁的不动产在境内； （3）所销售自然资源使用权的自然资源在境内； （）财政部和国家税务总局规定的其他情形。 ; 附件4 《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》 二、境内的单位和个人销售的下列服务和无形资产免征增值税，但财政部和国家税务总局规定适用增值税零税率的除外： （一）下列服务： 1.工程项目在境外的建筑服务。 2.工程项目在境外的工程监理服务。 ; 二、单位采用承包、承租、挂靠经营方式纳税人的确定 （一）同时满足下列两个条件的，以发包人为纳税人： （1）以发包人名义对外经营； （2）由发包人承担相关法律责任。（包括纳税责任） 注意：谁签合同，谁收款，谁开具发票、谁纳税。 （二）不能同时满足以上两个条件的，以承包人为纳税人。 即：（1）以承包人名义对外经营； （2）由承包人承担相关法律责任。 —— 建筑施工企业挂靠模式？ ; 三、试点纳税人的分类： 《实施办法》第三条 纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。 应税行为的年应征增值税销售额（以下称应税销售额）超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。