物流企业财愿务信息的加工.ppt

学习情境二 物流企业财务信息的加工 2.1物流企业财务信息加工的技术方法及应用2.1.1 借贷记账法 1、记账符号 2、账户的设置与结构 3、记账规则 企业接受投资者作为资本投入的资金，对于企业而言，称为实收资本；对于投资者而言，为投入资本。因此，企业的实收资本也常称为投入资本。 投入资本是指企业的投资者实际投入企业经营活动的各种财产物资。按其投资主体的不同可分为：国家投入资本、法人投入资本、个人投入资本和外商投入资本。 按投入资金的形态的不同可分为： 货币投资、实物投资和无形资产投资。 企业收到投资者的投资，应按实际投资数额入账。其中以现金出资的，应按实际收到或存入企业开户银行的金额作为实收资本入账；以非现金资产投入的资本，应按投资合同或协议约定价值确定的各项资产的价值（但投资合同或协议约定价值不公允的除外）和在注册资本中应享有的份额入账。 1、账户设置 为了反映和监督企业实收资本的增减变动情况及其结果，应设置“实收资本”账户，（股份制企业用“股本”账户）该账户属于所有者权益类账户。 实际收到投资人作为资本投入的货币资金、房屋及建筑物、机器设备、材料物资等实物或无形资产时，记入该账户的贷方；投资者按法定程序收回投资时，记入该账户的借方。期末余额在贷方，表示企业实际拥有的资本数额。一般情况下，除企业将资本公积、盈余公积转作资本外，“实收资本”数额不能随意变动。该账户应按投资者进行明细分类核算。 2 ． 投入资本的会计处理 【例2-1】某企业收到国家投资 500 000 元，款项存入银行。 该项经济业务的发生，一方面使得企业银行存款增加 500 000 元，应记入“银行存款”账户的借方；另一方面使国家对企业的投资也增加 500 000 元，应记入“实收资本”账户的贷方。其会计分录如下： 借：银行存款 500 000 贷：实收资本——国家 500 000 【例2-2】某企业收到 A 公司投入的新设备一台，双方确认价值 650 000 元。 该项经济业务的发生，一方面使企业的固定资产增加 650 000 元，应记入“固定资产”账户的借方；另一方面使 A 公司对企业的投资也增加 650 000 元，应记入“实收资本”账户的贷方。其会计分录如下： 借：固定资产 650 000 贷：实收资本—— A 公司 650 000 2.1.2.2 借入资本 企业在生产经营过程中，为弥补生产周转资金的不足，经常需要向银行或非银行金融机构等债权人借入资金。企业从银行借入的资金，必须按银行借款的有关规定办理相关手续，按合同约定期限支付利息并保证到期归还借款本金。 企业向银行或非银行金融机构等借入的资金，按照归还期限的长短，可以分为短期借款和长期借款。偿还期限在 1 年以下的各种借款为短期借款；偿还期限在 1 年以上的各种借款为长期借款。 （1） “ 短期借款 ” 账户。属于负债类账户，用来核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在 1 年以下（含 1 年）的各种借款。如图所示。本账户应按债权人设置明细分类账，并按借款的种类进行明细分类核算。 （2）“长期借款”账户。属于负债类账户， 本账户核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在 1 年以上（不含 1 年）的各项借款。 企业借入的期限在 1 年以上的各种借款。其贷方登记企业借入的各种长期借款，借方登记归还的长期借款，期末余额在贷方，表示尚未偿还的长期借款，如图所示。 本账户可按贷款单位和贷款种类，分 “ 本金 ” 、 “ 利息调整 ” 等进行明细核算。 (3）“财务费用”账户。该账户属于损益类账户，核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费等。其借方登记企业发生的各项财务费用，贷方登记发生的应冲减财务费用的利息收入、汇兑收益和结转到“本年利润”账户的财务费用，月末结转后该账户无余额，如图所示。本账户可按费用项目进行明细核算。 2、账务处理 【例2-3】华夏公司 7 月 1 日 从银行借入生产经营资金 150 000 元，期限 6 个月，年利率 6 ％，款项存入银行。 半年后归还本金，按季付息。 （1） 7 月 1 日 取得借款时： 一方面使企业银行存款增加 150 000 元，应记入“银行存款”账户的借方；另一方面使企业短期借款增加 150 000 元，应记入“短期借款”账户的贷方。其会计分录如下： 借：银行存款 150 000 贷：短期借款 150 000 （2） 7 月末 计提利