上市公司内部审计研究成果综述.docx

1、上市公司内部审计的地位及职能　　我国的上市公司到2002年底已有1224家，总资产4.1万亿元，相当于当年全国 GDP的40%，上市公司正成为我国活动中最具有活力的部分，推动着我国国民经济持续、快速、稳定的。党的十六届三中全会明确了股份制是公有制的主要实现形式，这为壮大和发展上市公司提供了进一步的政策保障。内部审计在上市公司经营治理中处于极其重要又特殊的地位，它是内部控制系统的重要组成部分，也是监视与评价内部控制的主要手段。在上市公司的经营活动中，随着外部环境变化，各种风险增加，公司治理及内部组织重组，内部审计在改进风险和完善治理结构方面有着十分重要的地位。　　鉴于上述对上市公司内部审计地位的熟悉，参加研讨的大部分同道以为上市公司内部审计职能可以确定为监视、评价、控制和咨询职能。　　（1）监视职能。内部审计是内部的一种独立的经济监视机构，其基本职能是经济监视。通过审计监视来规范企业的经营行为，使企业自身的经济活动与国民经济整体运行协调一致，从而实现自我约束。监视职能是指以财经法规和制度规定为评价依据，对被审计对象的财务收支和其他经济活动进行检查和评价，衡量和确定其资料和其他资料是否正确、真实，反映的财务收支和其他经济活动是否正当、合规、公道、有效，有无违法违纪、损失浪费等行为，从而督促被审单位遵守财经纪律，改进经营治理，进步经济效益。　　内部审计的监视职能是来自企业内部经营治理的需要。上市公司内部审计的监视职能，主要站是在企业态度上，为企业有效经营、健康发展服务。其着眼点主要是保护股东或企业的利益，维护企业的正当权益。　　（2）评价职能。评价职能是由经济监视职能派生出来的另一种职能。上市公司的内部审计，评价职能显得越来越重要，由于内部审计熟悉企业生产经营情况，有条件评价企业的产、供、销；人、财、物；内、外、贸运转及资源优化配置状况，通过评价经营效果，找出差距和不足，提出改进建议，为领导决策提供依据。所以，内部审计要在履行监视职能的基础上以履行评价职能为主。　　履行评价职能就是通过审核检查，评价被审计单位的计划、预算、决策、实施方案等是否先进可行，经济活动是否按照既定的决策和目标进行，经济效益的好坏以及内部控制制度是否健全、有效等，从而有针对性地提出意见和建议，促进企业改善经营治理，进步经济效益。　　（3）控制职能。上市公司投资主体多元化，经营方式多样化，治理层次多级化，跨行业、跨地区、跨国界的企业日渐增多，企业最高治理层不可能对经营治理状况进行经常性的直接检查监视。内部审计作为企业控制系统中的一个重要组成部分，是企业内部控制的再控制，因其受企业主要负责人的直接领导，能站在企业的全局来和考虑，对企业的生产经营活动实行有效的控制提供支持，并检查控制程度，提出控制中的题目，实现控制的终极目标。　　（4）咨询职能。内部审计有义务对上市公司各项经营活动提供政策咨询服务，将审计工作融进到企业经营治理的各个方面，在工作中发现题目，对制度、治理和经营控制等方面有针对性地提供咨询服务，防止出现大的经营波动和治理漏洞。上市公司内部审计还可以开展一些包括顾问、建议、协调、流程设计和培训等工作，为公司各治理层提供扎扎实实的服务，这样的内部审计工作才有生命力。　　传统的内部审计偏重监视职能，处于一种事后静态监视状态，工作滞后。对审计评价、审计控制、审计咨询有所忽视。因此，要改变这种状况，为上市公司实现改善经营治理，进步经济效益更好的发挥作用2、上市公司内部审计的特点　　由于上市公司实行法人治理结构，因此，内部审计工作同一般意义上的企业有不同的特点，在众多的特点中，我们以为最突出的特点可以回纳为以下几点。　　（1）广泛的关注性。由于上市公司是股份制企业，各股东、治理层、潜伏投资者、外部审计和监管机构，都站在各自利益角度上，密切关注着内部审计的开展情况及审计结果。因此，上市公司的内部审计具有广泛的关注性。　　（2）更大的风险性。受市场经济的，公司经营风险加大，内部审计的风险也加大。突出表现为外部环境的变化使公司内部审计风险加大；内部环境的不健全也加大了审计风险。加之，审计范围的扩大，相应的审计风险也增加。　　（3）工作的难度性。上市公司内部审计维护股东利益，又要防止股东干预；既要保证公司经济效益，又要防止经营者滥有权利。因此，审计受到多重制约，要协调好各方面的关系，履行审计职能的工作难度加大。　　（4）服务内向性。内部审计的目的在于促进本部分、本单位经营治理和经济效益的进步，因此，内部审计既是本单位经济活动的监视者，又是本单位治理工作的服务者。服务内向性是内部审计的基本特征。　　（5）相对独立性。内部审计同外部审计都必须具有独立性，在审计过程中根据国家、法规及有关制度，独立地检查、评价本部分、本单位及所属各部分、各单位的经营治理活动，维护国家利益。但是