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第二章 货币资金 主要内容： 库存现金 银行存款 其他货币资金 第二章 货币资金 第二章 货币资金 2010年9月6日2010财管专升本 叁万元整 2009年9月6日成教学院 根据银行汇票第四联(多余款收账通知) 借：银行存款 (余款) 20 贷:其他货币资金—银行汇票存款 20 付款人根据收据或发票记账： 借：材料采购 (实际结算金额)60 贷：其他货币资金——银行汇票存款 60 银行汇票业务流程 付款人 收款人 出票行 受理行 ①签发汇票1-2 ①款交存银行提交申请书 ②持票到外地结算付款 ③按实际结算金额送存汇票 ④退回单 ⑤划款退余款 付款人根据申请书存根联： 借：其他货币资金——银行汇票存款 80 贷：银行存款 80 ⑥收款通知(退余款) ②按实际结算金额出示发票或收据 借：银行存款 60 贷：主营业务收入 60 （四）商业汇票 商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。 1. 商业汇票适用于同城或异地各单位之间，根据购销合同延期付款的商品交易； 2. 商业汇票一律记名，允许背书转让； 商业汇票承兑后，承兑人负有到期无条件支付票款的责任； 3. 承兑期限由交易双方商定，但最长不超过6个月 4. 如属分期付款，应分别签发不同期限的汇票。 §2.2 银行存款 二、银行结算方式 （四）商业汇票 商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。 5. 商业汇票的提示付款日期为自汇票到期日起10天内，超过提示付款期限的银行承兑汇票，银行不予受理；超过提示付款期限的商业承兑汇票在向承兑人作出说明后，可向承兑人请求付款。 §2.2 银行存款 二、银行结算方式 商业承兑汇票是由收款人或付款人签发经付款人承兑的票据。付款人必须在商业承兑汇票上面签署“承兑”字样，并加盖预留银行印章后，将商业汇票交给收款人。 采取商业承兑汇票支付结算方式，持票人将要到期的汇票，送交其开户银行办理收款；付款人则应于汇票到期前将汇款交存其开户银行，银行在到期日凭票将汇款如数转给持票人。若商业承兑汇票到期，付款人账户款项不足支付时，其开户银行应将汇票退给持票人，由双方自行解决 1. 商业承兑汇票 商业承兑汇票结算示意图 付款人 开户行 开户行 收款人 ①付款人或收款人签发由付款人承兑 ②到期前款项足额交存 ②到期前送汇票委托收款 ③传递凭证 ④到期后送付款通知 ⑤到期划款给收款人或被背书人或贴现银行 ⑥到期日送收款通知 借：材料采购 ××× 贷：应付票据 ××× 借：应收票据 ××× 贷：主营业务收入××× 借：应付票据 ××× 贷：银行存款 ××× 借：银行存款 ××× 贷：应收票据 ××× 2. 银行承兑汇票 银行承兑汇票是由收款人和承兑人申请签发，并由申请人向开户银行申请，经银行审查同意承兑的票据。 向开户银行提交购销合同等资料申请承兑。按票面金额0.5‰交纳手续费。 付款人收到开户银行付款通知后，应在三日内通知银行付款或拒绝付款。 如拒绝付款，请填制四联拒绝付款通知书交开户银行。 汇票到期日，企业未能足额交存票款时，承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的金额按每天万分之五(0.5‰)收罚息。 银行承兑汇票结算示意图 付款人 开户行 承兑行 收款人 ③送汇票办理结算 ①申请承兑并交手续费 ④到期前送汇票委托收款 ⑤传递凭证 ⑤到期送付款通知 ⑥到期划款给收款人或被背书人或贴现银行 ⑤到期日送收款通知 借：材料采购 ××× 贷：应付票据 ××× 借：应收票据 ××× 贷：主营业务收入××× 借：应付票据 ××× 贷：银行存款 ××× 短期借款 借：银行存款 ××× 贷：应收票据 ××× ②银行承兑 承兑申请人 开户行 借：财务费用 ××× 贷：银行存款 ××× （五）汇兑 汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的支付结算方式。汇兑分为信汇和电汇两种。 付款人 开户行 开户行 收款人 ①委托付款 ④收款通知 ③划款(邮划或电划) ②受理付款 借：银行存款 ××× 贷：××科目 ××× 借：××科目 ××× 贷：银行存款××× （六）托收承付 托