赵书博 税收学 第二章 税收效应.pptVIP

第二章 税收效应 税收理论上来讲，应该保持中性，不对纳税人的经济行为产生任何影响，不改变纳税人在生产、消费、投资和储蓄等方面的经济决策。 但是，税收中性只是一种理论上的判定标准。现实中的税收实际上都是“非中性”的。 既然，税收是“非中性”的，那税收对经济行为产生何种经济效应或经济影响就值得深入研究。 税收效应是政府课税对经济的影响，分为微观经济效应和宏观经济效应两种。 税收的微观经济效应是指政府课税对纳税人经济选择和经济行为的影响，包括对生产、消费、劳动力供给、私人投资、个人储蓄的影响。 税收的宏观经济效应是指政府课税对整个经济的影响，包括税收对经济增长与经济稳定的影响，税收对整个社会收入分配的影响等。 第一节 税收的微观经济效应 在微观层次上，税收的效应有两种： 收入效应 替代效应 收入效应是指当政府对商品、所得或财产课税时，纳税人因此减少了实际收入或可支配收入。 只要有税收，就一定会产生收入效应。 税收的收入效应：由于政府征税减少了纳税人的可支配收入，从而产生的激励纳税人增加收入的效应。 替代效应是指当政府对商品、所得或财产课税时，纳税人因此而降低了对原来经济行为或经济选择的偏好，转而用另一种行为或选择来代替。 政府对不同的商品实行征税或不征税、重税或 轻税的区别对待　　　会影响商品的相对价格　　　　 纳税人减少征税和重税商品的购买量　　　 增加无税或轻税水平的购买量　　　 以无税或轻税商品替代征税或重税商品。 税收的替代效应：在商品购买方面，以无税或 轻税商品替代征税或重税商品 一、税收对生产的影响 在市场经济条件下，生产者运用自己可支配的各种生产要素安排生产，以实现企业目标。 税收对生产者的影响，是通过对市场价格机制是干扰来完成的，即在政府课税之后，被课税商品出现两种价格——消费者支付的价格和生产者实际得到的价格。 两者之间的差额，即为税收的数额。 税收对生产者行为的影响，是通过税收对市场价格机制的干扰来进行，其总效应有以下收入效应和替代效应两个效应之和构成。 （一）税收对生产者选择的替代效应 政府征税后，可能引起消费者支付价格的上升和 生产者实际得到价格的下降。 由于生产者所面临课税商品价格相对下降，生产 者会减少课税或重税商品的生产量，而增加无税 或轻税商品的生产量，即以无税或轻税商品替代 课税或重税商品，这就是税收对生产者选择的替 代效应。 二、税收对劳动力供给的影响 闲暇是一种优质商品，劳动和闲暇之间存在着替代关系。 在市场经济中，劳动者选择工作还是享受闲暇是由很多因素决定的，包括个人的偏好、工资率的高低（即闲暇的机会成本）、税收大小等因素。 税收对劳动供给的影响，是通过税收收入效应和替代效应来表现的。 （一）税收对劳动供给的收入效应 税收对劳动供给的收入效应，是指征税后减少了个人的可支配收入，为维持既定的收入水平和消费水平，个人必须减少或放弃闲暇，增加工作时间。 （二）税收对劳动供给的替代效应 税收对劳动供给的替代效应是指政府征税会使得闲暇与劳动的相对价格发生变化，闲暇价格相对降低了，促使人们选择闲暇以替代工作。 税收对劳动能够产生激励效应与否，取决于两种效用的对比。 收入效应＞替代效应→征税会促进人们增加工作 收入效应＜替代效应→征税会对劳动力供给形成超额负担，闲暇替代劳动 三、税收对个人储蓄的影响 影响私人储蓄规模的因素很多，最重要的有三个：收入、利息率和净财富。 税收对私人财富的效应是通过税收对个人可支配收入和税后利息率的影响来实现的，并分别表现为收入效应和替代效应。 （一）税收对私人储蓄的 收入效应 税收对纳税人在私人储蓄方面的收入效应，表现为政府课税会减少纳税人的可支配收入，为维持既定的储蓄水平，纳税人减少了即期消费。收入效应的大小，取决于平均税率的水平。 （二）税收对私人储蓄的 替代效应 税收对纳税人在私人储蓄方面的替代效应，表现为政府课税会减少纳税人的实际利息收入，降低储蓄对纳税人的吸引力。替代效应的大小，在课征所得税情况下，由其边际税率决定。 四、税收对私人投资的影响 投资不同于储蓄，储蓄主要取决于家庭，而投资（净资本形成）的大部分都是由企业完成的。 在各种税中，公司所得税对投资的影响最大，公司所得税的税率、税前扣除规定和税收优惠等措施影响纳税人的投资收益和投资成本。 税收对投资的影响，同样具有替代效应和收入效应。 政府征税会降低私人投资收益率的水平，并使投资收益和投资成本的对比发生变动，从而对纳税人的投资行为产生方向相反的两种效应： 如果其影响是降低了投资对纳税人的吸引力，造成纳税人以消费替代投资，即发生了替代效应； 如果其影响是减少了纳税人的可支配收益，促使纳税人为维持以往的收益水平而增加投资，即产生了收入效应。 第二节 税收的宏观经济效应