纳税实务练习.docx

1某金店(中国人民银行批准的金银首饰经营单位)为增值税一般纳税人，2010年9月采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链20条，每条新项链的零售价格为2500元，每条旧项链作价800元，每条项链取得差价款1700元(含税);取得首饰修理费2270元(含税)，销售包金首饰15条，取得不含税销售额5000元。该金店上述业务应纳增值税税额(C )元。 　　A.5800 　　B.6020 　　C.6120 　　D.5400 解析：纳税人采取以旧换新的方式销售金银首饰，以实际收到的不含税价款作为计税依据。应纳增值税=[20×1700÷(1 17%) 2270÷(1 17%) 5000]×17%=6120(元) 2下列关于增值税的表述中，正确的是(D)。 A、销售酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入销售额征税 B. 纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起12个月内不得申请免税 C、对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照6%征税率征收增值税，同时可以抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款 D、按照现行政策规定，纳税人购进自用的小汽车进项税额不得抵扣 [解析]：对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入销售额征税。纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起36个月内不得申请免税。对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照6%征税率征收增值税，不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。 3某面粉加工厂(增值税一般纳税人)2009年8月从某农场收购大豆100吨，农场开具的普通发票上注明金额30万元，此项业务可抵扣的增值税进项税额为 (D)万元。 A.0 B.2.6 C.2.8 D.3.9 [解析]：可以抵扣进项税=30×13%=3.9(万元) [该题针对“准予抵扣的进项税”知识点进行考核] 4下列各项中，属于增值税视同销售行为应当计算销项税额的是(A　)。 A.将自产的货物用于非应税项目; 　　B.将购买的货物用于在建工程: 　　C.将自产货物用于换取生产资料 D.将购买的货物奖励给内部员工 解析：选项B和D不属于视同销售，不缴纳增值税;选项C以物易物属于特殊销售行为，不是视同销售行为。 5某制药企业为增值税一般纳税人，2010年5月外购原材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明进项税额130万元，并通过主管税务机关认证，购货过程中支付运费5万元、建设基金0.5万元、杂费0.5万元。原购进原材料由于管理不善发生霉烂，账面成本为20万元，其中运费金额为0.5万元，当月销售自产应税药品取得不含税销售额1150万元。该制药企业5月应纳增值税为(A )万元。 　　A.68.46 　　B.100.9 　　C.119.6 　　D.137.7 解析：准予扣除的货物运费金额是指在运输单位开具的运费结算单据上注明的运输费用、建设基金，但是不包括支付的装卸费、保险费等其他杂费。可以抵扣的运费=(5 0.5)×7%=0.39(万元)。需要转出的进项税=(20-0.5)×17% 0.5÷(1-7%)×7%=3.35(万元)应纳增值税=1150×17%-(130 0.39-3.35)= 68.46(万元) 6、某增值税一般纳税人购进玉米一批，支付给某农业开发基地收购价格为10000元，取得农产品收购凭证，并支付运费3000元，装卸费500元，取得货运企业开具的运费发票;验收入库后，因管理人员保管不善损失1/4，则该项业务准予抵扣的进项税额为(A)元。 　　A.1132.5 　　B.1158.75 　　C.1510 　　D.1525 解析：购进免税农产品准予按买价乘以13%的扣除率计算抵扣进项税，运费可以按运费发票上的运费和建设基金计算抵扣，对于管理不善发生的损失，要按规定作进项税转出。准予抵扣的进项税=(10000×13% 3000×7%)×(1-1/4)=1132.5(元) 7按照现行增值税规定，生产企业委托外贸企业代理出口货物，其增值税的退(免)税环节和方法是(D)。 A.对生产企业实行退税，采取“先征后退”方法 B.对外贸企业实行退税，采取“即征即退”方法 C.对生产企业和外贸企业分别实行退税，采取“先征后退”方法 D.对生产企业实行退税，采取“免、抵、退”方法 [解析]：按照现行增值税规定，生产企业委托外贸企业代理出口货物，其增值税的退免一律采取“免、抵、退”方法。 [该题针对“生产企业出口货物退(免)税”知识点进行考核] 8下列关于增值税专用发票的说法中，表述不正确的