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第六章 财务报表 第一节 概述 财务报表的概念P211 财务会计报告是企业对外提供的，反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。 编制财务会计报告的目标 财务报表的组成 包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。至少包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表和附注。 小企业编制的会计报表可以不包括现金流量表。 许多企业在财务报表之外还编制管理当局提供的讨论书。描述和解释企业经济业务和财务状况的主要特征及面临的主要不确定事项。 （1）决定财务业绩的主要因素和影响，以及企业为维持和提高财务业绩而采取的投资政策。 （2）企业的筹资来源及目标负债权益比率； （3）企业根据企业会计准则未在资产负债表内确认的资源。 财务报表的分类P211 1、按财务报表编报期间的不同 2、按财务报表编报主体的不同 第二节 资产负债表 概念和作用* 概念 资产负债表是指反映企业在某一特定日期财务状况的报表。资产负债表是静态报表，反映企业在某一特定日期资产、负债和所有者权益及其构成情况。 作用 了解企业拥有的资产，承担的债务 预测财务状况的发展趋势 了解权益的构成 局限性 企业在准则允许的范围内，各自选择使用不同的会计方法，会对报表产生一定的影响 很难表达一些与决策有重大参考价值不能用货币计量的内容（人力资源、机器的性能、生产能力等） 起的作用没有直接答案，必须运用各种知识判断 资产负债表的内容和结构 反映企业资产、负债、所有者权益的总体规模和结构。按资产、负债、所有者权益分类分项反映。 资产负债表一般包括表首、正表两部分。 表首：报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等。 正表：主体，列示财务状况的各个项目。 报告式 账户式 资产负债表的编制 根据总帐账户的期末余额直接填列P215 交易性金融资产 应收票据 其他应收款 固定资产清理 短期借款 应付票据 应付职工薪酬 实收资本 资本公积 …… 根据几个总帐账户的期末余额计算填列P215 货币资金项目： 现金+银行存款+其他货币资金 存货： 原材料+库存商品+生产成本+包装物及低值易耗品+材料采购+在途物资±材料成本差异-商品进销差价+发出商品+分期收款发出商品+委托代销商品+委托加工物资等 根据总帐账户余额和明细帐户余额分析计算填列。P217 一年内到期的非流动资产 持有至到期投资 长期应收款 上述科目所属明细科目余额中将于1年内到期的数额之和计算填列 一年内到期的非流动负债 长期借款 应付债券 长期应付款 上述科目所属明细科目余额中将于1年内到期的数额之和计算填列 根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。P218 综合运用上述填列方法分析填列P220 第三节 利润表 概念和作用 利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表。是将一定期间的营业收入与同一会计期间相关的营业费用进行配比的结果。 作用 反映企业一定会计期间的收入实现情况（营业收入、投资收益、营业外收入等）。 反映企业一定会计期间的费用耗费情况。（营业成本、营业税费、销售费用、管理费用、财务费用、营业外支出等） 通过利润表提供的不同时期的比较数字（本月数、本年累计数、上年数），可以分析企业今后的发展趋势及获利能力。 企业经营业绩的综合体现，是利润分配的依据。 将利润表的信息与资产负债表的信息相结合，可以提供财务分析的基本资料。（应收帐款周转率、存货周转率、资产净利率等） 利润表的结构 表首：报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位。 正表：利润表的主体，反映形成经营成果的各个项目和计算过程。 利润表的格式 单步式利润表：所有的收入列在一起，所有的费用列在一起，相减得出净损益。 多步式利润表：对当期的收入、费用、支出项目按性质加以归类，按利润形成的主要环节列示中间性指标。（营业利润、利润总额、净利润、每股收益） 利润表的编制方法P221 第四节 现金流量表 概念和作用 概念：现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。 作用 提供企业的现金流量信息，从而对企业的财务状况作出客观评价。 预测企业未来的现金流量。 弥补资产负债表和利润表的不足。（反映财务状况变动的原因、反映经营活动产生的现金、反映筹资活动、投资活动对企业财务状况的影响。 现金流量表的编制基础* 现金的概