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十、投資管理實務 ※財務報表分析 (分A、B、C三類加以控管) ※內部控制及會計作業查核 (查核後分A、B、C、D四級列管) ※營運績效檢核作業 ※風險評估作業 對象：採權益法評價之轉投資公司 按權益法評價之定義 1.對被投資公司具有控制能力者。(指子公司， 主要為持股50%以上) 2.持有被投資公司有表決權股份百分之二十以 上，未具有控制能力者。(持股20%-50%) 3.持有被投資公司有表決權股份雖未達百分之 二十，但對被投資公司有重大影響力者。 財務報表分析 損益差異分析 需做損益差異原因說明之標準： 1.當月營業收入未達預算80%或超過120%。 2.當月營業毛利為負數者。 3.當月營業淨利未達預算90%或超過110%且 　金額達500萬元以上。 4.當月稅前淨利未達預算90%或超過110%且 　金額達500萬元以上。 分A、B、C三類加以控管 A類：正面重大異常 1.當月營業收入超過預算120%。 2.當月營業淨利超過預算110%且金額達 500萬元以上。 3.當月稅前淨利超過預算110%且金額達 500萬元以上。 分A、B、C三類加以控管(續) B類：負面重大異常 1.當月營業收入未達預算80%。 2.當月營業毛利為負數者。 3.當月營業淨利未達預算90%且金額達 　　　　500萬元以上。 4.當月稅前淨利未達預算90%且金額達 　 　　500萬元以上。 分A、B、C三類加以控管(續) C類：係指正面及負面重大異常以外之轉投資 公司。 由會計長挑選重大異常者，詳細分析異常原因呈閱高層主管之目的： 掌握轉投資公司異常動態，適時反應高層 主管，避免造成重大損失或及時導正經營 方向。 單月損益差異分析範例一 A類：正面重大異常 　 　 單月損益差異分析範例二 B類：負面重大異常 　 　 單月損益差異分析範例三 C類：正面及負面重大異常以外之轉投資公司 　 　 董事會財務資料分析 1.著重於某期間(如1-7月)的損益差異分析、 資產負債面的財務結構分析，甚至包括營運 面、資金面的分析，以及存貨庫齡、應收帳 款帳齡分析等等。 2.董事會財務資料分析需能儘量發掘該公司的 潛在風險，如呆帳、呆滯品……等，並提供 營運面或財務面之具體建議，予各高層主管 或董監事做為決策參考。 董事會財務資料分析範例一 例如： 董事會財務資料分析範例二 例如： 董事會財務資料分析範例三 例如： 董事會財務資料分析範例四 例如： 內部控制及會計作業查核 內控及會計作業查核之目的 1.幫助轉投資公司建立內控制度或辦法。 2.協助轉投資公司按照所制訂的內控制 度或辦法運作。 3.確定轉投資公司完全符合證券及稅務 法令規定。 4.透過定期查核，幫助轉投資公司發現 潛在風險與問題。 5.確定轉投資公司會遵循集團規定辦理。 查核評分標準 1.未建立內控制度或辦法一項扣10分。 2.內控制度或辦法未詳實，過於簡略 者一項扣5分。 3.已建立內控制度或辦法但未確實施 行者一項扣5分 4.會計作業查核缺失每一項扣3分。 查核評分結果及未來查核次數 A級：控制良好【90分(含)以上】 一年查核一次 B級：尚屬滿意【75分(含)~90分(不含)】 半年查核一次 C級：有待改善【60分(含)~75分(不含)】 三個月查核一次 D級：亟需改善【60分(不含)以下】 二個月查核一次 查核建議書及事後追蹤表 1.查核人員將查核缺失彙總成報告之後， 由會計長與所有查核人員共同檢討。 2.檢討後的查核缺失彙總報告，一律以 正式書面建議書，連同改善追蹤表發 送給轉投資公司總經理及財會主管。 查核建議書及事後追蹤表(續) 3.轉投資公司於收到查核建議書2週內需 完成改善追蹤表並回覆，以便查核人 員於下次查核時，得以追蹤查核缺失 是否已經確實改善。 4.查核後若發現轉投資公司有重大異常 事項，則以專案報告方式呈閱高層主 管，並建議由稽核室派員前往實施稽 核程序。 轉投資公司需建立的管理辦法 基本管理辦法： 1.零用金、週轉金管理辦法 2.空白票據領用管理辦法 3.印鑑管理辦法 4.客戶信用額度管理辦法 5.業務員（未）倒帳獎懲辦法 6.帳款逾期催收辦法 7.暫付款管理辦法 8.存