课件应收账款..ppt

（1）计提坏账准备的核算第一步，确定期末坏账准备应有余额。第二步，比较坏账准备账面已有余额和期末应有余额，确定当期应补提或冲回的坏账准备金额 ！备抵法下坏账准备的一般核算： 计提前坏账准备为贷方余额 应有余额〉贷方余额，按差额补提 应有余额〈贷方余额，按差额冲回 计提前坏账准备为借方余额 当期应计提金额=应有余额+借方余额 补提：借：资产减值损失 贷：坏账准备冲回：借：坏账准备 贷：资产减值损失 （2）坏账损失发生和重新收回的核算 实际发生坏账时，借：坏账准备 贷：应收账款/其他应收款 已确认为坏账的款项重又收回时，借：应收账款/其他应收款 贷：坏账准备借：银行存款 贷：应收账款/其他应收款 【例题：多选题】下列各项业务中，应记入“坏账准备”科目贷方的有(　　) A. 冲回多提的坏账准备 B. 当期确认的坏账损失 C. 当期应补提的坏账准备D. 已转销的坏账当期又收回 CD 【解析】A业务发生时应借记“坏账准备”，贷记“资产减值损失”；B业务发生时应借记“坏账准备”，贷记“应收账款”；C业务的会计处理为借记“资产减值损失”,贷记“坏账准备”；D业务的会计处理为借记“应收账款”,贷记“坏账准备”。 （二）坏账准备的账务处理 应收账款 坏账准备 资产减值损失 银行存款 （2）发生坏账 （1）提取坏账准备 （3）已核销坏账又收回 借：应收账款 借：银行存款 贷：坏账准备 贷：应收账款 应收账款余额百分比：根据期末应收账款的余额乘以估计坏账损失，据此提取坏账准备 几点说明： ?? ①此法认为——企业发生坏账的可能性与期末仍未收回的应收账款成正比。 ②会计期末——要考虑计提前坏账准备的期初账面余额。 ——应提取的坏账准备大于计提前坏账准备的账面贷方余额（表明企业已提坏账准备）的，按其差额补提. ——应提取的坏账准备小于计提前坏账准备的账面贷方余额的，按其差额冲回坏账准备。 年末 计 提 方 法 ! 300 坏账损失 100 200 应收 款余 额 应提取的坏账准备金 =应收账款年末余额×提取比例 本期应 提取的 坏账准 备金 = 应提取 的坏账 准备金 + 调整前 “坏账准 备”借 方余额 调整前 “坏账 准备” 贷方余 额 - ！！！ 案例1： 【例】 土行孙有限公司2011年年末应收账款的余额为800 000元，假设从该年起企业开始计提坏账准备，估计的坏账准备率为3‰。2012年末企业发生坏账损失2 000元。2012年末应收款项的余额为900 000元， 2013年，上年已确认为坏账的应收账款2000元又收回；2013年末应收账款余额为600 000元。要求：计算出每年应计提的坏账准备并做有关会计分录。 第一步、细分内容 【例】 ①土行孙公司2011年年末应收账款的余额为800 000元，假设从该年起企业开始计提坏账准备，估计的坏账准备率为3‰； ② 2012年企业发生坏账损失2 000元； ③ 2002年末应收款项的余额为900 000元； ④ 2013年，上年已确认为坏账的应收账款2000元又收回； ⑤ 2013年末应收账款余额为600 000元。要求：计算出每年应计提的坏账准备并做有关会计分录 第二步、分步处理 ① 2011年末应提坏账准备 800 000× 3‰=2400 借：资产减值损失 2400 贷：坏账准备 2400 坏账准备 2400 2000 ② 400 2300 2700 ① ③ 转下页 ①土行孙公司2011年年末应收账款的余额为800 000元，假设从该年起企业开始计提坏账准备，估计的坏账准备率为3‰； 第二步、分步处理 ②2012年发生坏账损失2000元 借：坏账准备 2000 贷：应收账款 2000 坏账准备 2400 2000 ② 400 2300 2700 ① ③ 转下页 ② 2012年企业发生坏账损失2 000元； 第二步、分步处理 ③ 2012年末应计提坏账准备 900 000 × 3‰=2 700 2012年末实际计提坏账 2 700–400=2 300 坏账准备 2400 2000 ② 400