企业所得税优惠政策汇编（截至2018年12月）.pdf

企业所得税优惠政策汇编 目 录 一、 债券利息收入和权益性投资收益4 二、 符合条件的非营利组织的收入6 三、 农、林、牧、渔业项目8 四、 公共基础设施项目 11 五、 环境保护、节能节水、安全生产项目15 六、 资源综合利用收入20 七、 国家需要重点扶持的高新技术企业21 八、 软件产业和集成电路产业22 九、 动漫产业29 十、 技术先进型服务企业30 十一、 符合条件的技术转让所得30 十二、 开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用33 十三、 固定资产加速折旧35 十四、 创业投资企业38 十五、 鼓励证券投资基金发展42 十六、 安置特殊人员就业42 十七、 生产和装配伤残人员用品企业45 十八、 民族自治地方46 十九、 小型微利企业46 二十、 农村金融47 二十一、中国保险保障基金有限责任公司取得的保险保障基金48 二十二、中国清洁发展机制基金及清洁发展机制项目48 二十三、经营性文化事业单位转制为企业49 二十四、非居民企业及外国投资者50 二十五、两岸海上直航50 二十六、新《企业所得税法》实施后的过渡优惠政策51 二十七、西部大开发战略53 二十八、执行到期的企业所得税优惠政策55 二十九、其他56 附录56 一、 债券利息收入和权益性投资收益 (一) 国债利息收入 根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条及《中华人民 共和国企业所得税法实施条例》第八十二条规定：国债利息收入为免 税收入，国债利息收入是指企业持有国务院财政部门发行的国债取得 的利息收入。根据《国家税务总局关于企业国债投资业务企业所得税 处理问题的公告》（2011 年第36 号）的规定：企业取得的国债利息 收入，免征企业所得税，具体按以下规定执行： 1、企业从发行者直接投资购买的国债持有至到期，其从发行者 取得的国债利息收入，全额免征企业所得税。 2 、企业到期前转让国债、或者从非发行者投资购买的国债，其 按以下公式计算的国债利息收入，免征企业所得税。 企业到期前转让国债、或者从非发行者投资购买的国债，其持有 期间尚未兑付的国债利息收入，按以下公式计算确定： 国债利息收入= 国债金额×（适用年利率÷365 ）×持有天数 上述公式中的“国债金额”，按国债发行面值或发行价格确定； “适用年利率”按国债票面年利率或折合年收益率确定；如企业不同 时间多次购买同一品种国债的，“持有天数”可按平均持有天数计算 确定。 (二) 地方政府债券利息收入 根据《财政部 国家税务总局关于地方政府债券利息所得免征所 得税问题的通知》（财税〔2011〕76 号）、《财政部 国家税务总局 关于地方政府债券利息免征所得税问题的通知》（财税〔2013〕5 号） 规定：对企业取得的2009 年、2010 年、2011 年和2012 年及以后年 度发行的地方政府债券利息收入，免征企业所得税。地方政府债券是 指经国务院批准同意，以省、自治区、直辖市和计划单列市政府为发 行和偿还主体的债券。 (三) 铁路建设债券利息收入 根据《财政部 国家税务总局关于铁路建设债券利息收入企业所 得税政策的通知》（财税〔2011〕99 号）规定：对企业持有2011-2013 年发行的中国铁路建设债券取得的利息收入，减半征收企业所得税。 中国铁路建设债券是指经国家发展改革委核准，以铁道部为发行和偿 还主体的债券。 根据《财政部 国家税务总局关于2014 2015 年铁路建设债券利 息收入企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕2 号）规定：对企业 持有2014 和2015 年发行的中国铁路建设债券取得的利息收入，减半 征收企业所得税。中国铁路建设债券是指经国家发展改革委核准，以 中国铁路总公司为发行和偿还主体的债券。 根据《财政部 国家税务总局关于铁路债券利息收入所得税政策 问题的通知》（财税〔2016〕30 号）规定：对企业投资者持有2016-2018 年发行的铁路债券取得的利息收入，减半征收企业所得税。铁路债券 是指以中国铁路总公司为发行和偿还主体的债券，包括中国铁路建设 债券、中期票据、短期融资券等债务融资工具。