出口欠退税成因析及解决问题的思路_0.docVIP

出口欠退税成因分析及解决问题的思路 近年来，出口欠退税形成的隐形财政赤字，再度成为困扰财政的一大 问题 。此类问题过去也曾经发生过。1994年，实行新税制的当年就出现了出口欠退税问题，当时采取了两个措施，一是财政向银行借款，解决陈欠；二是接连两次大幅度降低出口退税率解决新欠，综合平均退税率由%降至%.这两项措施有效地解决了当时的财政问题。1999年以来，国家为应对亚洲 金融 危机将综合平均出口退税率提高到15%左右之后，又再次出现了大量的欠退税问题。这说明，上次采取的措施也只是临时解决了财政的问题，只是治标而未能治本。这就不能不使人从另一个角度去思考，形成出口欠退税的真正原因究竟是什么？如何才能真正从根子上解决这一问题。本文试图从现行增值税分配体制上探究问题的根源和解决问题的办法，仅仅作为一管之见。 　　　　一、出口退税指标管理是产生问题的直接原因　 　　可见，预算安排的出口退税指标是按照外贸增长年度计划算出来的，是个算账数；而出口退税则是一项税收制度，税务部门在具体执行这项制度时，是按实际发生的数额进行操作的。由于算账与实际总是存在差距，从而也导致出口退税预算安排规模或缺或盈。自1994年实行新税制以来，这两种情况都曾交替出现过。 　　近几年，由于外贸出口连年大幅度超计划增长，使预算安排的出口退税指标与实际发生的出口应退税数额发生较大的差距，导致了大量出口欠退税款，也由此而产生了财政隐形赤字。由此可见，纳入预算管理的出口退税指标不太 科学 ，难以做到完全与实际相吻合。是一个不切实际的出口退税指标。　 　　从国际上实行增值税的国家来看，对出口产品都是实行零税率，但是没有哪个国家对出口退税实行严格的预算指标管理的，都是据实退税。在实行税式支出的国家中，有的国家在税式支出中列有出口退税项目和金额，但这只是一个 参考 数，并不进行严格的预算控制，而是实际发生多少，税务部门就退多少。他们认为，出口退税是一项税收制度，而税收是讲求公平的，对每一位纳税人都应该一视同仁，如果实行严格的预算控制，会将一些符合条件的纳税人排除在外，不仅违反了税收公平原则，还会引起一些不必要的 法律 纠纷。 　　因此，在现行增值税分配体制条件下，对出口退税实行严格的指标管理的办法是必要的，这也是问题的根源所在，也是不能取消出口退税预算管理指标的原因。分配体制不变，出口退税就要实行指标管理，只要外贸出口越计划增长，出口欠退税就要发生，财政也就难以摆脱这一问题的困扰。 　　三、现行“按虚收入坐地分成”的增值税分配体制存在若干问题，对 经济 、财政都产生了不利影响，需要进行改革 　　要取消出口退税预算指标管理，就需要改变现行的增值税分配体制，那么，这一体制是否有进行改革的必要。 　　现行增值税分配体制是1994年实行的。这一体制的主要特点是，增值税收入的取得主要取决于地区实现税收的多寡，也就是说在一个地区的辖区内，增值税收入实现的越多，这个地区得到的财政收入也就越多。所以，这个体制的主要特点就是“坐地分成”。在当时，这一体制的运行确实起到了调动地方政府关心收入、增加收入的积极性，为解决当时财政收短缺问题起到了积极作用。但是随着时间的推移和市场经济体制的不断发展，这一体制与市场经济体制的不适应之处也日益显现出来。 　　1、使国家对经济的宏观调控受阻　 　　在这一体制的利益驱动下，地方政府为了取得更多的财政收入，不择手段发展本地经济，或是盲目引进技术含量低的重复建设；或是违反中央规定擅自出台税收优惠政策以及变通政策招商引资；或是实行区域封锁破坏统一的全国大市场（如不准外地商品进入本地市场，或对外地商品加收额外的费用等等）；或是庇护本地区的制假、贩假、假打真护；或是干预税收执法搞不公平竞争（如对本地企业予以税收返还，或直接干预税收执法）等等，使国家宏观调控失控，经济运行不断出现问题。尽管近年来国家有关部门不断发出通知整顿经济秩序，但收效甚微。　 　　2、地区间收入差异逐渐拉大，导致穷的越穷，富的越富　 　　增值税是按产品的增值额征税，产品增值越高，税收就越多。我国中西部地区主要是资源产地，东部沿海发达地区是 工业 区，产品主要在东部地区实现大量的增值，按照增值税的特性，税收收入 自然 向东部转移，加之我国实行的是两档税率，对资源产品实行13%的低税率，对工业加工品实行17%的高税率，更加大了这种财富的转移程度。自1994年实行新税制以来，中西部地区增值税收入占全国增值税收入份额由1994年的42%左右，下降至2001年的35%左右；加之，由中央负担的出口退税这种变相的转移支付形式使90%左右的退税款又流向东部地区，从而使我国地区间收入差距不断拉大，穷的越穷，富的越富。 　　3、 现代 企业制度推行困难　 　　由于各地方争要本地区的利益，致使一些在财