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成都金亚科技股份有限公司财务舞弊案例分析与启示 　　 　　摘要：成都金亚科技股份有限公司2009年成功上市，并在股市演绎了6年的财富神话，直到2015年6月被证监会立案调查，才让其原形毕露。本文对成都金亚科技股份有限公司财务舞弊的案例进行具体的分析，从舞弊的表现、主要手段等方面分析了公司的造假行为，最后对金亚科技造假事件中所暴露出来的问题提出一点建议，希望能对改善会计师事务所的审计质量、改善相关机构的监管职能方面起到推动作用。 下载论文网 /3/ 　　关键词：金亚科技；财务舞弊；审计失败 　　中图分类号：F239 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2018）004-0-02 　　一、引言 　　2017年11月13日，成都金亚科技股份有限公司财务舞弊，证监会拟最终作出如下处罚决定：一是对金亚科技给予警告，并处以60万元罚款；二是对周旭辉给予警告，并处以90万元罚款；同时，拟对周旭辉采取终身证券市场禁入措施，这也意味着2015年6月立案的金亚科技财务造假一案终于有了一个明确的说法。所以本文以成都金亚科技股份有限公司为例，深入探究了金亚科技舞弊的手段，并以期寻找改善上市公司财务造假事件频发的方法。 　　二、成都金亚科技股份有限公司舞弊的表现 　　2015年6月4日，中国大股灾的前夕，金亚科技却提前进入“受灾”状态，这一切源于其在半天时间内发出的两份完全截然相反的公告。当天上午金亚科技发布公告称，中国证监会依法对公司提交的《金亚科技股份有限公司发行股份购买资产核准》行政许可申请材料进行了审查，要求公司在补正通知书发出之日起30个工作日内向中国证监会行政许可受理部门报送有关补正材料。但金亚科技当天收盘后的公告却来了个大变脸，其表示，公司于当天收到中国证券监督管理委员会《调查通知书》（成稽调查通字151003号）。因公司涉嫌证券违法违规，中国证券监督管理委员会决定对公司进行立案调查。2017年11月13日晚，公司金亚科技发布公告，表示收到中国证监会《行政处罚及市场禁入事先告知书》。在《事先告知书》里，证监会确认了金亚科技2014年财务造假的事实。 　　2016 年1月18日，金亚科技发布的自查报告中，2014年度货币资金、应收账款、其他应收款、其他非流动资产、未分配利润、净利润等多项财务指标合计调整金额近12亿元。从财务指标调整金额表（表1）中可以发展在9大造假的财务指标中，仅有其他应收款是调增，其余8项全部调减。 　　三、成都金亚科技股份有限公司舞弊的手段 　　（一）虚构收入和利润 　　在成都金亚科技股份有限公司公布的自查报告中，净利润调减了 1931 万元，营业利润调减了1414万元，由原来的盈利852万元，变成了亏损562万元。 　　从成都金亚科技股份有限公司的分期付款销售情况中，山东阳谷项目的融资收益率高达%，四川南充项目的融资收益率高达 %，都远远高于银行贷款利率。招股说明书中也显示，南充项目合同含税价款为10840 万元 ，通过分期销售获得的融资性收益却高达万元，融资性收益远高于合同价款本身，这偏离了基本的常识。南充鸿业广电公司是地方政府下属企业，又有稳定的现金流，为何会以相当于银行贷款利率3倍的利率%与成都金亚科技股份有限公司签订分期付款合同呢？背后的原因只有一个，那就是虚增收入。 　　（二）虚构采购数据 　　成都金亚科技股份有限公司在采购数据的披露上也存在诸多疑点，根据该公司原始2014年年报中披露的信息，当年排名前五位的供应商合计的采购金额高达万元，占全部采购总额的比重为%，由此可以计算出公司2014年采购总额高达万元。成都金亚科技股份有限公司所采购的这些大量的商品，要么形成最终的产成品并被销售出去，体现为被结转的营业成本，要么针对尚未实现对外销售的部分，形成存货。然而从公司披露的2014年年报中的营业成本数据来看（表2），结转金额仅为42234万元，这明显要比金亚科技的总采购规模要少。再考虑到金亚科技的营业成本中还必然包含人力成本等非采购类成本，则其中属于物料消耗的金额只会变得更低。那么，既然成本结转中消耗的金额明显低于采购金额，这差异部分就应当导致金亚科技的存货出现明显增加，至少要增加近亿元才对。但事实上，从该公司的存货科目余额变动情况来看，2013年末为10917万元，2014年末则为7642万元，不仅没有出现任何增加，相反还出现了3000万元以上的减少。本应当出现很大金额增加的存货，实际上却出现反向减少现象，这样诡异的财务数据本身就指向金亚科技的采购数据披露不实。 　　（三）巨额预付工程款“子虚乌有” 　　公司针对其他非流动资产的调整金额是非常巨大的，竟然高达亿元。那么这亿元的调整是怎么来的呢，那要从四川宏山项目说起。四川宏山建设工程有限公司是金亚智能物联网产业园基地项