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公立医院内部控制框架及关键点的设计 　　 　　摘要：内部控制指企业为保证信息、资产的真实性、可靠性，在企业内部制定规范性措施的总称。当前，公立医院内部控制中仍存在各?N问题，阻碍医院发展。因此，需构建合理、有效的内部控制框架结构，并重视关键点的研究，以提高内部控制效果。下面，本文从公立医院内部控制现状、意义出发，总结公立医院的内部控制关键点及设计措施。 下载论文网 　　关键词：公立医院；内部控制框架；关键点 　　在国家非营利性的组织中，公立医院是最为典型的代表。和其他企业相比，公立医院有政府扶持，经营风险低，正是因为该优势的存在，为日后财务问题的滋生创造条件。基于此，构建内部控制框架，加大内部控制力度，成为规避公立医院经营、管理问题的主要手段[1]。并且，内部控制框架构建中，还需明确控制目标、工作流程，强化风险防范，为内控工作的正常开展提供保障。 　　一、公立医院内部控制现状及意义 　　（一）内部控制现状 　　当前，公立医院内部控制中仍存在无法解决的问题，降低工作质量。比如：内部控制工作存在盲区，发生原因为医院目的不是盈利。因其是政府出资建立的，故工作人员不够重视收入、预算的支配，无法根据医院特征开展成本控制工作，影响工作效率；公立医院的实际工作中，内部控制人员未认真分析市场情况，导致无法及时开展控制工作。虽能某种程度上打破相对传统的管理、经营方式，但在多元化的市场背景下，仍存在系列问题，降低工作质量。例如，未做好医院人才的管理工作，造成优秀人才大量流失；内部控制制度不合理，不存在相对完善的控制结构，降低资源利用率，阻碍公立医院发展。 　　（二）内部控制意义 　　虽公立医院是非营利性的组织，经营管理中几乎不会出现破产风险，但实际管理中仍存在无法忽视的问题。比如：国家审计部门2003年对浙江医院的调查中，曾查处亿元的违法案件金额。由此可见，强化公立医院的体制改革，加大内部控制力度，构建完善的内部控制框架是非常重要的。 　　二、公立医院内部控制关键点 　　公立医院在构建内部控制框架前，需全面了解框架内容，并分析控制目标，以设计出相对完善的控制框架。 　　（一）分析内部控制目的 　　公立医院的内部控制目的，多以服务人民为主，有效解决看病难问题，树立正确、合理的服务理念，保证内部控制工作的可行性、真实性，提高医院的经济效益[2]。 　　（二）明确内部控制目标 　　一般来讲，公立医院的内部控制目标多分为这样几个：第一，医院的服务质量。内部控制人员需全面把控服务质量，科学、合理的设置医院硬件、软件，提高服务意识。同时，根据患者生理、心理需求及就医需求，为其提供各式各样的服务，提高服务质量；第二，遵循法律法规。公立医院的内部控制中，相关控制人员需严格遵循法律法规，保证依法从医，制定相对完善、合理的控制制度，并使用该制度开展内部控制工作，提高工作效率[3]；③完善资产管理。为提高医院的工作质量，内部控制人员需严格管理医院资产，制定科学、合理的管理制度，创新管控手段和方式，以在规避资产流失问题的同时，保证资产的稳定性；④保证会计信息、数据的准确性。公立医院在开展内部控制工作时，应保证会计信息、数据的真实性、准确性。早期控制工作开展时，需安排专业人员认真核对会计账目，保证会计工作的合理性。中期控制中，做好财务管控工作，增强财务会计核算的有效性，明确内部控制重心，保证会计信息的有效性，提升服务质量。 　　三、公立医院内部控制框架设计措施 　　（一）优化内部控制环境 　　内部控制环境是保证内部控制工作正常开展的关键，只有适当优化该环境，才能保证工作质量，提高工作效率。首先，建立法人治理机构。公立医院开展内部控制工作期间，需明确法人地位，提高法人对内部控制工作的重视度，提高内部控制工作的真实性；其次，建立会计信息化系统。要想保证内部控制工作的顺利进行，公立医院领导需强化会计信息化系统的构建，根据实际情况拓展信息渠道，及时整理、分享会计数据、信息，并按照相关需求开展会计工作，选用最为高效、合理的手段完成控制工作[4]。同时，加大内部控制人员的交流力度，善用网络系统收集意见，提高工作效率；再次，设计规范化的文化系统。重视文化系统的建设，因文化系统建设是证实医院软实力的重要指标，只有经营、管理中建立良好的文化系统，才能激发员工的工作热情，增强员工凝聚力，培养更多复合型的优秀人才；最后，建立人力资源管理系统。想要进一步提高医院的服务质量，内部控制人员需构建高素质的工作团队，一方面，制定完善、系统的人力资源管理体系，科学、合理的分配岗位职责，借助各种竞争方式开展工作，提高员工的工作主动性；另一方面，明确公立医院内部控制人员的工作职责，提升人力资源的管理效果。 　　（二）建设内部控制系统 　　公立医院应建设相对完善的内部控制