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课后思考 纳税申报与税务会计 增值税（1） 本次课目标 认识增值税 本次课具体目标 1、增值税的概念及特点 2、增值税的纳税义务人 3、增值税的纳税范围 4、增值税的税率 5、增值税的税收优惠 增值税的概念及特点 案例引导 回忆财务会计知识：云龙公司销售货物价款10 000元，增值税1 700元，价税合计11 700元收妥存入银行。 上述是：销售货物要交增值税 增值税的概念及特点 回忆财务会计知识：云龙公司委托加工原材料一批，支付加工费10 000元，增值税1 700元，价税合计以存款付讫。 上述是：加工劳务要交增值税。 增值税的概念及特点 请看书：P15页。 增值税是对在我国境内销售货物、提供加工修理修配劳务和进口货物的单位和个人，就其货物或劳务的增值额而征收的一种流转税。 增值税的概念及特点 特点 1、不重复征税，具有中性税收特征。 2、逐环节征税，逐环节扣税，流转税。 3、税基广，具有征收的普遍性和连续性。 增值税的纳税义务人 回忆增值税的概念 在我国境内销售货物、提供加工修理修配劳务和进口货物的单位和个人，是增值税的纳税义务人。 增值税的纳税义务人 案例分析 一个人，家住某栋大楼的一楼且沿街，于是开了一个小商店，经营酱油、醋等。 请问：这个人是增值税的纳税义务人吗？ 增值税的纳税义务人 增值税纳税义务人划分标准 1、年销售额的多少 2、会计核算是否健全 一般纳税人和小规模纳税人 增值税的纳税义务人 小规模纳税人认定标准 （财经法规的知识） 1、从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，年应税销售额在50万元以下； 2、从事货物批发零售，年应税销售额在80万元以下。 增值税的纳税义务人 请思考：满足了一般纳税人的条件，就自然而然的成为一般纳税人了吗？ 一般纳税人的认定 增值税的纳税义务人 课后思考 1、一般纳税人的认定需要那些资料？ 2、一般纳税人的认定程序 增值税的纳税范围 回忆增值税的含义 1、销售货物 2、提供加工修理修配劳务 3、进口货物 4、其他项目 增值税的纳税范围 销售货物 1、正常销售 2、视同销售 3、混合销售 4、兼营非应税劳务 增值税的纳税范围 正常销售 销售货物，“货物”指的是“有形动产”。包括电力、热力、气体。 增值税的纳税范围 视同销售 1、将货物交付其他单位或个人代销 2、销售代销货物 3、实行统一核算的纳税人有两个以上机构的，从一个机构到另一个机构之间货物的转移。（不在同一市县） 增值税的纳税范围 视同销售 4、将自产或委托加工的货物用于非应税项目 5、将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费 6、将自产、委托加工或购买的货物作为投资 7、将自产、委托加工或购买的货物分配给股东 8、将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送 增值税的纳税范围 能力测试 按税法规定应征收增值税的是（ ）。 A、银行经营融资租赁业务 B、生产企业销售货物时收取的优质服务费 C、建筑企业销售货物收取的优质服务费 D、招待所预订火车票的手续费 答案：B 增值税的纳税范围 能力测试 纳税人将委托加工收回的货物发给职工做福利，则下列处理正确的是（ ）。 A、不能抵扣该货物的进项税额 B、视同销售计销项税额，可抵扣进项税额 C、视同销售计销项税额，不可抵扣进项税额 D、能抵扣该货物的进项税额，不计销项税额 答案：B 增值税的纳税范围 混合销售行为 一项销售行为既涉及增值税应税货物，又涉及非应税劳务的行为。 回忆：增值税应税劳务是哪些？ 注意：此行为是由同一纳税人实现的，从同一购买方收取的 增值税的纳税范围 能力测试 增值税混合销售行为是指一项行为同时涉及（ ）。 A、应税劳务 B、非应税劳务 C、销售货物 D、销售不动产 答案：BC 增值税的纳税范围 兼营非应税劳务 是指纳税人在经营范围内，在应税货物销售或提供劳务同时，还从事非应税劳务，并且这种经营业务并不发生在同一项业务中。并不发生在同一购买者身上。 增值税的纳税范围 能力测试 云龙酒店提供住宿和餐饮业务时，又在酒店开设了商品销售部。 酒店住宿和餐饮属于缴纳营业税行为；销售货物属于缴纳增值税行为。 增值税的纳税范围 能力测试 青岛海尔厂将生产的电冰箱100台销售给长海第一百货商场，且提供有偿运输劳务。请分析属于混合销售还是属于兼营非应税劳务？ 答案：混合销售 增值税的纳税范围 其他项目 1、货物期货：商品期货、贵金属期货 2、银行销售金银业务 3、典当行销售死当物品 4、集邮商品（邮票、