2016全行业营改增政策精解-知诚会.PDFVIP

2016全行业“营改增”政策精解 全面推开营改增热点问题总编（十四）全行业 任宏艳 北京知诚中小企业财税与金融服务促进会 中关村社会组织联合会创新创业服务专委会 2016.07 作者简介 任宏艳，注册税务师、会计师，中关村社会组织联合会 创新创业服务专委会主任、北京知诚中小企业财税与金融 服务促进会秘书长；民建全国工商联支部副主委、西城民 建信息部副部长。近年来一直活跃在中关村企业信息服务 和培训服务的第一线；致力于用企业听得懂的语言解读政 府创新创业政策；累计为超过6300家科技企业、社会组织 和孵育机构提供过专题培训与咨询，受邀担任其中117家企 业和社会组织的常年财税顾问。 任宏艳秘书长多次应邀参加了财政部、科技部、发改委、 工信部、国家税务总局、国家知识产权局、中关村管委会 和北京市相关局委办举办的关于 《加计扣除》、 《创新企 业认定资格》、 《股权激励》等政策制定座谈会；应邀全 程参与了工商行政管理机关集中办公区、科技主管部门众 创空间科技孵育政策的制定。 全面推开营改增热点问题总编 全行业通用6  征税范围  纳税人管理  税率和征收率  应纳税额计算  税收优惠  征收管理  发票管理 QA ：纳税人管理（一） Q ：营改增后，小规模纳税人应税销售额超过500 万元需要登记 为一般纳税人，请问转让理财产品的收入算在这500 万中吗？ A ：转让理财产品属于金融服务中的金融商品转让，属于营改增 应税范围。因此，计算一般纳税人认定标准时应包含转让理财 产品的销售额。 QA ：纳税人管理（二） Q ：营改增后新登记的一般纳税人企业，在索取增 值税专用发票时，对方要求其提供一般纳税人资格 证明后才能给与专票，如何提供相应证明？ A ：北京市国家税务局网站已在“办税服务”中的 “涉税查询”模块开通一般纳税人资格查询等功能， 纳税人可以登录网站选择对应功能进行查询。 QA ：税率和征收率（一） Q：营改增物业管理公司，同时有房屋租赁业务，可否开一张租赁 发票，再开一张物业服务费发票，以区别不同税率？ A ：（财税 〔2016 〕36 号）第三十九条规定，纳税人兼营销售货物、 劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的， 应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的， 从高适用税率。 因此，可以按照不同税率分别开具。不同税率可以在同一张发票 上开具。 QA ：税率和征收率（二） Q：物业公司代开发商管理的房屋租赁，产权不属于物业 公司，开具发票的税率是多少？ A ：若由物业给承租方开具增值税发票，应按照不动产租 赁适用税率开具增值税发票。一般纳税人适用税率为11%； 小规模纳税人适用 征收率为5% 。 QA ：税率和征收率（三） Q ：营改增后，企业买卖股票应如何纳税？ A ：应按金融服务—金融商品转让缴纳增值税。 以卖出价扣除买入价后的余额为销售额。适用 税率为6% ，小规模纳税人适用3%征收率。 QA ：税率和征收率（四） Q ：生活服务税率和征收率是怎么规定的？ A ：一般纳税人提供生活服务适用税率为6% ； 小规模纳税人适用征收率为3%。 QA ：税率和征收率（五） Q ：建筑服务税率和征收率是怎么规定的？ A ：一般纳税人适用税率为11%；小规模纳税人 提供建筑服务，以及一般纳税人提供选择简易 计税方法的建筑服务，征收率为3%。 QA ：税率和征收率（六） Q ：个人出租房屋还有综合征收率吗？ A ：个人出租不动产税款征收方式仍采取地税机关直征 和地税机关委托其他单位代征方式。营改增后北京市纳 税人仍可选择综合征收 率方式或分税种计征方式缴纳个人出租不动产的各类税 款。 QA ：税率和征收率（七） Q ：企业在营改增之前将房屋用于出租，营改增之后合 同还未执行到期，营改增之后取得的租金收入应该缴纳 什么税？如何缴纳？ A ：营改增之后取得的出租不动产租金收入应缴纳增值 税。 小规模纳税人出租不动产，按照5%的征收率计算应纳 税额。 一般纳税人出租其2016 年4 月30