中等收入阶段日本的居民收入税负及税制研究-NSFC.DOCVIP

PAGE PAGE 12 经济发展新常态下应对中等收入陷阱的税收制度及效应研究 ——中日韩三国政策模式比较分析基金项目： 基金项目：国家自然科学基金；教育部人文社会科学研究规划基金项目（13YJA790008）；北京市哲学社会科学青年基金项目（13JGC064）。 作者介绍：崔景华（1979-），女，吉林珲春人，经济学博士，对外经济贸易大学公共管理学院副教授，主要从事公共经济和公共政策研究。 崔景华 （对外经济贸易大学 公共管理学院，北京 100029） 摘要：我国经济在中等收入阶段已经运行了近15年，经济从高速发展转为中高速发展的新背景下，保持持续稳步增长的发展态势是摆脱中等收入陷阱的重要因素。日本和韩国是成功跨越中等收入陷阱的典型代表，在经济发展模式上与我国有诸多相似之处。两国在中等收入阶段构建了完善的税收法律和制度框架，有利于优化产业结构、提升人力资本、发展高新技术产业、增加居民收入，产生了良好的政策效应。我国应吸收和借鉴日韩两国中等收入阶段较为健全的税收制度模式，为尽快迈入高收入国家而构建有效的税制环境。 关键词：中等收入陷阱；居民收入；税收制度；日本；韩国 一、引言 20世纪50年代以来，世界上仅有11个经济体实现了长达25年的时间内年均经济增速超过7%以上的增长奇迹。在我国，改革开放以后，国内生产总值已有36年达到了年均增速9.87%的高速发展，我国经济长期持续增长的模式在世界经济发展史上绝无仅有。按照世界银行的划分标准，2001年左右我国经济步入中等偏下收入阶段，2010年我国成为中等偏上收入国家。到2014年底，我国的经济总量比1978年扩大了28倍，人均GDP超过了7500美元，跻身中等偏上收入国家行列。但是经济面临的下行压力已在2012年开始显现。以经济增长速度而言，2012年至2014年的GDP增速分别为7.7%、7.7%、7.4%，2015年的经济增速目标定为7%左右。 李克强总理在2015年3月5日十二届全国人大三次会议的政府工作报告中的内容。 如果未来5到10年内经济增速不能实现预期目标，我国很有可能滑入中等收入陷阱。 楼继伟在2015年4月24日“清华中国经济高层讲坛”上做出的表述。 今后若干年，中国经济将在新常态下运行，如何进一步提升居民收入、摆脱中等收入陷阱 李克强总理在2015年3月5日十二届全国人大三次会议的政府工作报告中的内容。 楼继伟在2015年4月24日“清华中国经济高层讲坛”上做出的表述。 从世界经济发展历程来看，无论是英美德法等发达资本主义国家还是众多亚非国家，在发展经济的过程中由于受到战争、资源短缺等多种因素的影响进入了长期停滞时期，都面临过中等收入陷阱问题。大多数老牌发达国家和极少数亚洲国家克服种种困难，相继迈入高收入国家行列。尤其是日本、韩国等亚洲国家在发展过程中表现突出，经济迅猛增长，并没有陷入中等收入陷阱，被誉为“东亚奇迹”。这些国家保持经济持续增长活力，成功跨越中等收入陷阱的重要因素之一是按照中等收入阶段的社会经济背景和特征及时调整和完善经济和社会政策。税收作为国家宏观调控和干预经济的重要政策工具在日韩两国跨越中等收入陷阱中起到了重要作用，因此，研究在文化、地缘环境、历史及经济发展模式上与我国存在相似性的上述两国的中等收入阶段的税收制度及治税理念有助于为我国经济长期稳定增长提供宝贵的经验和改革思路。 二、日韩与中国的中等收入阶段界定 依据人均GNI及其他社会发展指标，世界银行将世界各个经济体划分为低收入、中等收入偏下（下中等收入）、中等收入偏上（上中等收入）、高收入国家四个等级。按照2010年世界银行规定的标准，中等收入是指人均GNI在976美元和11905美元之间的发展阶段，其中年人均GNI在976美元和3855美元之间则称为中等收入偏下国家，年人均GNI超过3856美元但低于11905美元的话就属于中等收入偏上国家。 划分标准来源于2010年世界银行规定的指标数据，单位是2008年美元，这一指标按照价格指数及其他因素做调整，因此各年有小幅变动并不一致。二战后近70年，一百多个发展中经济体中，只有13国家和地区成功进入了高收入国家行列。其中日本、韩国是少数资源不够丰富的经济体实现追赶型增长的成功典范。这些国家在1970年代至1980年代利用出口导向发展经济，成就了快速的经济增长率，成为新兴工业国（newly industrialized country，NIC）。我国2014年人均GNI 世界银行衡量各国发展阶段依据的是人均GNI，但我国很多学者研究中等收入陷阱时，以人均GDP作为衡量标准，按照度量单位以及是否为不变价格计算等表示方法的不同，人均GNI和人均GDP有一定的差异，但出入不大。在此用世界银行界定的人均GNI来做衡量标准。规模