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浅议审计在工程项目全过程跟踪审计的定位及工作内容 　　 　　摘 要：全过程跟踪审计不是面面俱到参与每一个管理环节，审计的基本职能仍然是监督，应保持相对独立性，避免既做运动员又做裁判员的矛盾局面。审计应以程序监督为基本职能，以造价控制为工作重点，保证对重点问题的监控，使审计工作正常有序地开展，发挥审计应有的作用，承担起应尽的职责。 下载论文网 　　关键词：全过程 跟踪 审计 经济监督 造价控制 　　中图分类号：F239 　　文献标识码：A 　　文章编号：1004-4914（2017）09-121-02 　　我国基本建设投资从20世纪90年代开始逐渐进入快速、全面发展的高峰期，市政公用设施基本建设，各行政事业单位和企业与发展相适应的基本建设投入都全面展开。在全面建设过程中也暴露不少贪污腐败经济问题，如何加强制度建设，预防腐败，保证资金安全等问题越来越受到重视。2000年，我国出台《招标投标法》，2002年出台《政府采购法》，此后相继出台一系列实施条例、制度及计价规范等，全面规范基本建设投资的管理。近年来，国家审计机关、各行政事业单位和企业内部审计部门，都已在重点建设项目中开展了全过程跟踪审计，取得了巨大的成绩，跟踪审计工作得到社会广泛认可。但是，作为一种新的审计方式，目前尚未形成完善的理论体系和操作规程，审计目标、定位和工作内容不明确，导致审计既做运动员又做裁判员，面面俱到参与到每一个管理环节，责任也相应被无限扩大，不利于重点问题的监控，不利于审计工作正常有序地开展。本文从内部审计角度探讨工程项目全过程跟踪审计中审计的目标、定位和工作内容，理顺思路，保证重点，使审计工作发挥应有的作用，承担起应尽的职责。 　　一、审计目标 　　（一）基本目标 　　建设项目跟踪审计的基本目标是对与建设项目相关的建设活动和经济活动的真实性、合法性和有效性进行审计监督和评价。通过跟踪审计工作，直接或间接地督促建设单位规范内部管理，保证项目建设的合法性、合规性以及建设项目质量控制等目标的实现。 　　（二）重要目标 　　建设项目跟踪审计与一般的经济活动审计不同，在一般的经济活动中，审计保持相对独立性，不直接参与经济活动。建设项目跟踪审计在建设活动中有一定的参与程度，主要表现在工程造价的编制和审定上。笔者认为，影响造价变动的所有因素都是审计关注的重点，工程造价的真实准确及资金使用的效益性是跟踪审计的重要目标。 　　二、审计定位 　　（一）基本职能：经济监督 　　无论是传统审计，还是现代审计，其基本职能都是经济监督。与之相应的是审计的独立性，内部审计也应该保持相对独立性。工程建设项目是经济问题高发领域，每个办事的环节都是关口，责任重大，同时也都有可能是经济问题发生的节点。审计的职能是监督这些环节是否建立健全内部控制制度，并按制度规范运作。审计不是决策机构、也不是工程项目管理机构，应避免直接决策和参与日常管理，避免既??运动员又当裁判员的矛盾，保持相对独立性。比如：编制控制价时，对主材档次、品牌、规格型号的定位应由项目管理部门根据需要确定，不能由审计部门自行决定；项目施工过程，材料进场验收责任主体是监理和项目管理部门，审计部门可以抽查或检查验收制度执行情况，督促材料验收工作规范进行，而不是由审计承担验收工作；对建设过程中出现的问题如各种变更和签证，审计主要是从政策或制度的角度提出参考意见，如何决策应由项目管理部门按程序办理。但是建设单位往往为了规避责任，什么都要审计一起签字同意才做，加大了审计风险，也造成审计既做运动员又做裁判员的矛盾局面。 　　近年来，审计的经济监督职能在不断的延伸和演变。寓服务于监督之中成为主基调。但是笔者认为，服务不能是越俎代庖，服务应该是在监督的基础上，发现问题，提供解决问题的思路，帮助相关部门解决问题、完善管理。比如，在控制价编制过程中，审计发现部分造价过高，应与项目管理部门沟通查找原因，有无优化设计节约支出的可能；有些工程不是普通的建筑，比较特殊，如实验室建设，应加强项目管理部门与使用部门的沟通，尽量做到预算准确，避免施工后大幅修改设计。 　　（二）经济鉴证与评价职能 　　工程项目的管理包括价格和质量两个最重要的管理环节，审计工作的重点是价格管理。经济鉴证与评价职能在此主要表现在工程造价审核和控制上，贯穿项目管理的全过程，是全过程跟踪审计的工作重点，包括：编制控制价、审核进度款、工程变更部分的审核与计量、工程结算审计以及与此相关的招标文件和合同审计等。 　　质量控制是项目建设的关键，涉及工程建设的各个阶段，但质量管理的责任主体应该是监理和项目管理部门，审计部门在质量监控环节发挥的作用主要是监督质量控制重要环节的制度建立和执行情况。在实际工作中审计往往被过度使用，参与质量管理的日常工作：材料进场验收，