武汉大学制审计学第十章.pptVIP

第十讲 审计报告的选择 审计结果的汇总与沟通 标准的法定审计报告 特定目的的审计报告 审计意见类型的决策：委托人与审计师之间的博弈 审计结果的汇总 编制审计差异汇总表（表1调整分录和表2重分类分录） 编制资产负债表和利润表的试算平衡表（表3和表4） 在此基础上，被审单位编制审定后财务报表 表 1 审计差异汇总表——调整分录汇总表 索引号：Z9 被审单位名称：欣欣 会计期间：20*5年 单位：元 编制人员：章艺 日期：20*6/02/16 复核人员：李明 日期：20*6/02/17 表 2 审计差异汇总表——重分类分录汇总表 被审单位名称：欣欣 会计期间：20*5年 单位：元 表 3 资产负债表项目试算平衡表 索引号：Z8-1 被审单位名称：欣欣 编制人员：章艺 日期：20*6/02/11 会计期间：20*5年 复核人员：李明 日期：20*6/02/20 单位：元 表 4 利润表项目试算平衡表 索引号：Z8-2 被审单位名称：欣欣 编制人员：章艺 日期：20*6/02/11 会计期间：20*5年 复核人员：李明 日期：20*6/02/20 单位：元 与公司治理层的沟通 治理层是指对被审单位战略方向以及管理层履行经营管理责任负有监督责任的人员或组织。治理层的责任包括对财务报告过程的监督。 管理层是指对被审单位经营活动的执行负有管理责任的人员或组织。管理层负责编制财务报表，并受治理层的监督。 从管理层扩大到整个治理层 沟通的目的： 注册会计师应就与财务报表审计相关、且根据职业判断认为与治理层责任相关的重大事项，以适当的方式及时与治理层沟通。沟通的目的是： 就审计范围和时间以及注册会计师、治理层和管理层各方在财务报表审计和沟通中的责任，取得相互了解 及时向治理层（董事会、审计委员会、监事会）告知审计中发现的与治理层责任相关的事项 共享有助于注册会计师获取审计证据和治理层履行责任的其他信息 沟通的事项： 在审计中，注册会计师应就财务报表审计相关事项与管理层讨论，包括讨论本准则规定的与治理层沟通的相关事项。 在与治理层沟通特定事项前，注册会计师通常先与管理层讨论，除非这些事项不适合与管理层讨论，如管理层的胜任能力和诚信问题。 注册会计师应直接与治理层沟通的事项包括：注册会计师的责任、计划的审计范围和时间、审计中发现的问题、注册会计师的独立性、要求和商定沟通的其他事项、补充事项 计划的审计范围和时间： 如注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的重大错报风险；对与审计相关的内部控制采取的方案；重要性的概念，但不宜涉及重要性的具体底线或金额；审计业务受到的限制或法律法规对审计业务的特定要求；拟利用的内部审计工作的范围，以及双方如何更好地协调和配合工作； 治理层对内部控制和舞弊的态度、认识和措施；与拟实施的审计程序相关的事项，这些程序是在法律法规和审计准则的规定之外、应治理层或管理层要求而实施的； 治理层对会计准则和相关会计制度，以及与财务报表相关的法律法规和其他事项等方面的变化作出的反应 审计工作中发现的问题： 注册会计师对被审单位选用的会计政策、作出的会计估计、财务报表的披露等质量的看法 审计工作中遇到的重大困难，如管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延、不合理地要求缩短完成审计工作的时间、为获取充分适当的审计证据需要付出的努力远远超过