房地产建筑安装企业涉税问题处理大会会议资料北京税收与市学习课件.ppt

涉税风险案例分析（一） 某会计师事务所涉税案 本案问题： 1、偷税是否需要主观故意？ 主观故意如何认定和证明？ 2、该事务所是否符合新办企业减免税的实质条件和程序要件？如不符合，应该如何处理？可否以程序要件不符自行减免认定事务所偷税？ 涉税风险案例分析（一） 某会计师事务所涉税案 3、纳税人基于对税务机关的信任，按照税务机关的要求，或者经税务机关认可后实施的行为，如果该行为造成了不缴或者少缴税款的结果，应该如何承担法律责任？是否可以认定偷税？ 4、如何看待地方税收优惠政策和税收惯例的法律效力？ 涉税风险案例分析（二） 某房地产开发企业所得税汇算清缴涉税争议案 本案问题： 1、房地产开发企业确认项目销售收入的时间标准是什么？是房屋交付、开票、办出小产证、还是结算？ 2、房地产开发企业销售成本如何确定？是账务成本吗？还是根据核算过的成本对象总成本分配的单位面积成本计算后确定？ 涉税风险案例分析（二） 某房地产开发企业所得税汇算清缴涉税争议案 3、项目结算前潜在的成本如何处理？税务局可以要求企业按照“预估”方式进行税前扣除，从而进行所得税汇算清缴吗？ 4、如果项目未完工，可否进行汇算清缴，进而认定偷税？对于开发企业不进行结算的行为如何处理？ 涉税风险案例分析（三） 某房产公司关联交易涉税争议案 本案问题： 1、A、B公司之间是委托关系还是买卖关系？是否可以根据双方开具销售发票的行为确认买卖关系？ 2、代销条款是否有效？ 3、A、B双方是否构成关联交易？是否应该按照《税收征管法》第36条进行纳税调整？ 涉税风险案例分析（三） 某房产公司关联交易涉税争议案 4、如果不构成关联交易，是否应该按照《税收征管法》第35条计税依据偏低进行纳税调整？ 5、可否认定A公司的行为构成实质避税？ 6、A、B双方应该如何承担法律责任？ 涉税风险案例分析（四） 某房地产开发公司改制涉税案 本案问题： 1、企业改制中存在哪些税收问题？（资产评估回避税收问题；逃避税收） 2、企业改制中，改制企业注销后，如何确定纳税人？ 3、原改制企业的出资方承担第二次纳税义务的法律依据？ 4、第二次纳税义务人承担法律责任的范围？只是税款本金吗？可否加收滞纳金？可以罚款吗？ 涉税风险案例分析（四） 5、双方协议书对税收债务承担的约定具有何种法律效力？对税务机关有效吗？对合同当事人有效吗？ 6、原改制企业出资人可以向程某追偿税款和滞纳金吗？ 7、能否以税务机关清查过程中未能发现偷税免除法律责任吗？ 六、如何降低和防范涉税风险 核心：财税与法律的结合 手段： 1、纳税健康检查 2、事前税收筹划 在做出重大的投资和经营活动之前，合理、合法地安排投资和经营活动，以寻求最低的税收负担，通过法律途径实现涉税零风险 七、建立企业的税务管理机制 1、? 及时了解税收法规和政策 2、? 统一管理公司税务 3、? 进行税务评估和涉税健康检查 4、? 对日常经营事项提出税务意见 5、? 公司内部的税法培训 6、? 公司内部涉税事项的沟通和协调 7、? 重大事项的税务分析和税企沟通 八、如何面对税务稽查 税务稽查的原则：稽查和审理相互分离、相互制约 1、程序审查 2、定性分析 3、沟通谈判 4、意见陈述 5、税务妥协或进入听证、复议、诉讼程序 九、涉税争议总结 处理涉税争议的关键是正确认识交易行为，把交易行为置于大的法律框架下分析和处理，对交易行为体现的法律关系做出正确的分析和定位，从法律的角度分析财务的问题，做出系统性和整体性的分析和认定，而不仅仅是局限于财务、票据和文本。 第二部分、宏观税收筹划 一、税收筹划概述 1、税收筹划的目标——在合法的前提下实现企业财税利益最大化 企业要在有关法律（不限）税法约束下，通过内在经营机制的优化而谋取最大限度的利益增值，这是企业经营理财（含税收筹划）的行为准则和根本出发点。 一、税收筹划概述 2、税收筹划需要考虑的问题 采取何种行为方式进行 是否会对企业发展机会产生消极影响 是否有利于企业内在经营机制的优化和良性循环 是否具有结构弹性，可能的调整成本及风险程度 是否存在法律风险 二、什么是宏观税收筹划 宏观税收筹划与微观税收筹划的区别 宏观是方案优化，微观是帐务运动 方案可以选择和比较，帐务要求客观、真实，筹划空间小 三、 宏观税收筹划的特点 法律方案优化，沟通法律和经济两大领域 优选经济活动方案，寻找税收成本与法律风险的最佳平衡，通过方案的调整、变化合法化解税收风险，在国家产业政策鼓励的框架内实现企业财税利益的最大化。 四、房产开发企业税收筹划解析 1、土地资产购并