剖析上市公司对会计信息披露监管论文.docVIP

. PAGE ... 学 年 论 文 题 目 剖析上市公司对会计信息披露监管 目 录 一、上市公司会计信息披露现状分析4 二、上市公司会计信息披露监管存在的问题5 （一）无法保证注册会计师的审计质量5 （二）相关的法律法规不完善、不合理5 （三）上市公司会计信息披露监管的框架存在弊端6 三、上市公司会计信息披露的监管措施的改善6 （一）完善注册会计师审计制度6 （二）加强法制建设 6 （三）转变上市公司会计信息披露的监管框架模式7 (四) 上市公司信息披露应加强监管8 四、结论 8 参考文献 9 摘要：随着经济的不断发展，我国的市场经济有了很大的发展，上市公司已逐渐成为整个经济体系中的重要组成部分。而上市公司会计信息披露则成为现代资本市场监管的核心内容。但是目前，我国的证券市场上，会计信息披露过程中存在着诸多问题，对我国证券市场的正常秩序造成了严重的干扰。上市公司会计信息的虚假披露，既扰乱了经济秩序，又损害了投资者的利益。而有效的监管措施是改变上述现状，提高上市公司会计信息的披露质量的必要手段。 关键字： 上市公司 会计信息 披露 监管 经济体系 一、上市公司会计信息披露现状分析 自从改革开放以来，我国的市场经济有了巨大的发展，而上市公司已成为具有中国特色社会主义经济体系中的一个重要组成部分。据统计，目前，上证A股市场有941支股票，B股市场有55支股票；深证A股市场有505支股票，B股市场有59支股票；中小企业板块有590支股票，G股有1511支。 但是，在外部监管方面，由于我国尚未形成一套高效、完备的监督机制，违反市场公平交易原则、损害投资者利益的违规事件屡见不鲜。就以最近全国热议的“双汇”事件为例。 双汇自今年“3·15”曝光涉嫌“瘦肉精”问题之后，市场各方纷纷猜测上市公司双汇发展将遭遇几个跌停。双汇发展自4月19日复牌之后，连续两天“一”字跌停，后在4月21日顺利打开跌停，仅小幅下跌0.38%。这一方面与券商和机构纷纷对其给予“增持”、“推荐”评级有关，同时也与双汇发展在复牌当日公告中给出的?“令人振奋”的销售数据有关。? 然而，正当双汇发展止跌企稳之际，另一则“信息披露门”曝光。有媒体报道称，双汇发展公布的销售数据不真实，其中隐瞒了关键承诺，即承诺经销商可以100%退货，损失由双汇承担。这意味着，经销商在毫无风险的情况下，将选择大量进货，从而扩大了销售恢复的假象。这一承诺兑现带来的损失，无疑会令公司之前公布的销售数据大打折扣。 “信披门”一经爆出，直接导致双汇发展在上周五当天再次紧急停牌。停牌当天，双汇发展并没有作出回应。直到第二天，双汇发展才发布一则澄清公告，承认媒体报道确有其事，并称公司制定新退货政策承诺，5月1日之前生产的但因市场滞销造成的退货产品，不论是否过期，均由双汇按100%承担。 分析人士认为，双汇从“瘦肉精”事件爆发以来，未曾见到有关部门对双汇进行严厉处罚，也未见有关部门对其进行谴责和批评。监管部门是整个双汇事件中缺失的一环，不知何时才能补上。 以“双汇”事件为代表的一系列问题，引发了我们对于如何健全上市公司会计信息披露监管的思考。在上述事件中，除了 HYPERLINK /company/ 企业内部的诚信缺失外，有关部门的监管不力也是显而易见的。因此，尽快完善监管体系，改进监管措施已是当务之急。 二、上市公司会计信息披露监管存在的问题 （一）无法保证注册会计师的审计质量 《公司法》、《企业会计准则》中规定，上市公司的财务报告必须经过注册会计师的审计，以确保信息披露的正确性。注册会计师是对上市公司会计信息进行直接监管的主体，他有力地制约着公司管理层会计信息报表编报权利的任意扩张，对上市公司会计信息的造假行为有着强大的威慑力。但最近几年陆续出现的上市公司会计信息违规案例中，有绝大部分都与注册会计师的不规范执行有关。以2001年的“银广厦”事件为代表，该公司自1998年至2001年期间累计虚增利润77 156．70万元，而为该公司的年度财务报表提供审计的深圳中天勤会计师事务所居然出具了无保留意见的审计结论。事情曝光后，最终，该公司股票价格崩溃，公司自身遭受毁灭性打击，而深圳中天勤会计师事务所这一行业中的翘楚则直接解体，这一事件被称为“中国安然事件”。这一事件中，注册会计师明显没有尽到审计义务，对该公司的违规行为不闻不问。这其中的原因值得我们深思。 （二）相关的法律法规不完善、不合理 我国目前在上市公司会计信息披露的相关领域的法律法规存在着一定的局限性，使上市公司会计信息披露时缺乏有效的规范和指导。《公司法》、《企业