小企业会计准则——会计科目、主要账务处理和财务报表.doc

附录一： 小企业会计准则——会计科目、主要账务处理和财务报表 一、会计科目 会计科目和主要账务处理依据小企业会计准则中确认和计量的规定制定，涵盖了各类小企业的交易或者事项。小企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本单位的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。 小企业不存在的交易或者事项，可不设置相关会计科目。对于明细科目，小企业可以比照本附录中的规定自行设置。会计科目编号供小企业制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，小企业可结合实际情况自行确定会计科目编号。 顺序号编号会计科目名称 一、资产类 1 1001库存现金 2 1002银行存款 3 1101短期投资 4 1201应收票据 5 1202应收账款 6 1203预付账款 7 1211应收股利 8 1221应收利息 9 1231其他应收款 10 1301在途物资 11 1302原材料 12 1303库存商品 13 1304包装物 14 1305低值易耗品 15 1311消耗性生物资产 16 1401长期债券投资 17 1411长期股权投资 18 1501固定资产 19 1502累计折旧 20 1503在建工程 21 1504固定资产清理 22 1511生产性生物资产 23 1512生产性生物资产累计折旧 24 1601无形资产 25 1701长期待摊费用 26 1801待处理财产损溢 二、负债类 27 2001短期借款 28 2101应付账款 29 2102预收账款 30 2201应付职工薪酬 31 2301应交税费 32 2401应付利息 33 2501应付利润 34 2601其他应付款 35 2701长期借款 36 2801递延收益 三、所有者权益类 37 3001实收资本（或股本） 38 3002资本公积 39 3101盈余公积 40 3102本年利润 41 3103利润分配 四、成本类 42 4001生产成本（劳务成本） 43 4101制造费用 44 4401工程施工 45 4402工程结算 46 4403机械作业 五、损益类 47 5001主营业务收入 48 5002其他业务收入 49 5101投资收益 50 5201营业外收入 51 5301主营业务成本 52 5302主营业务税金及附加 53 5303其他业务支出 54 5401销售费用 55 5402财务费用 56 5403管理费用 57 5501营业外支出 58 5601所得税费用 二、主要账务处理 资产类 1001库存现金 一、本科目核算小企业的库存现金。 二、库存现金的主要账务处理。 小企业增加库存现金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目； 减少库存现金，做相反的会计分录。 三、小企业应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭 证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收 入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额与实际库存额核对， 做到账款相符。 有外币现金的小企业，还应当分别按人民币和外币进行明细核 算。 四、本科目期末借余额，反映小企业持有的库存现金。 1002银行存款 一、本科目核算小企业存入银行或其他金融机构的各种款项。 二、银行存款的主要账务处理。 小企业增加银行存款，借记本科目，贷记“库存现金”、“应收账 31 款”等科目；减少银行存款，做相反的会计分录。 三、小企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银 行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序 逐笔登记。每日终了，应结出余额。 “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核 对一次。小企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额， 应编制“银行存款余额调节表”调节相符。 有外币银行存款的小企业，还应当分别按人民币和外币进行明细 核算。 四、本科目期末借余额，反映小企业存在银行或其他金融机构 的各种款项。 1101短期投资 一、本科目核算小企业购入的能随变现并且持有间不准备超 过1年（含1年）的投资。 二、本科目可按股票、债券、基金等短期投资种类进行明细核算。 三、短期投资的主要账务处理。 （一）小企业购入各种股票、债券、基金等作为短期投资的，应 当按照实际支付的全部价款，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 小企业购入股票，如果实际支付的价款中包含已宣告但尚未发放 的现金股利，应当按照实际支付的全部价款扣除已宣告但尚未发放的 现金股利，借记本科目，按应收的现金股利，借记“应收股利”科目， 按实际支付的全部价款，贷记“银行存款”科目。 小企业购入债券，如果实际支付的价款中包含已到付息期但尚未 领取的债券