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第三章 税收收入 教学目的与要求：通过本章教学，使学生们掌握以下内容：税收的性质和特征；税制构成要素以及税收的分类；各税种计征。 教学重点与难点：税收的性质和特征；税制构成要素。 1. 国家税收的概念和基本特征 1.1概念 税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，强制地参与对国民收入的分配而形成的一种特殊分配关系和分配活动。又称赋税、捐税等。 最早出现在奴隶社会。经历了封建社会、资本注意社会及社会主义社会，已经成为现代社会最典型、最主要的财政范畴； 我国从夏代开始即有“任土作贡”即按土地得好坏分等级征税之说； 从西周至春秋的井田制时期我国税收处于萌芽状态 在鲁宣公“初税亩”时期随着土地私有制的确定成为较为成熟的、定型的财政分配形式。 形式也从实物和劳动逐渐由货币取代 对税收概念的理解 第一，税收的主体是国家 第二，征税的依据是国家的政治权力 第三，征税的目的是满足国家的财政需要，以实现其进行阶级统治和满足社会公共需要的职能 第四，税收分配的客体是一部分社会产品，主要是一部分剩余产品 第五，税收是财政收入的一种主要形式 第六，税收具有强制性、无偿性、固定性的特征 1.2 税收的特征 1.强制性 税收的强制性，是指国家征税是凭借政府权力，通过颁布法律或法令实施的，任何单位和个人都不得违抗，否则就要受到法律的制裁。 2.无偿性 税收的无偿性，是指国家征税以后，税款即为国家所有，不再归还给纳税人，也不向纳税人直接支付任何代价或报酬。 3.固定性 税收的固定性，是指国家在征税前就以法律或法规的形式预先规定了征税的标准，包括征税对象、征收的数额或比例，并只能按预定的标准征收。 税收的三个基本特征是区别于其他财政收入的标志 想一想：这个月我手头比较紧，我不交那么多税了，或干脆不交，等以后有钱才交。可以吗？ 3. 税收制度 它是指国家向纳税单位和个人征税的法律依据和工作规程。 它主要说明了谁根据什么向谁征多少税款的问题 税收制度的构成要素包括： 1. 纳税人 2. 课税对象 3. 税率 4. 纳税环节 5. 纳税期限 6. 附加和加成和减免 7. 违章处理 税收制度的构成要素 1. 纳税人，亦称为纳税主体，它是指税法规定的负有纳税义务的单位和个人。纳税人既有自然人，也有法人。 区别： 自然人与法人 法人：是具有民事权利能力和民事行为能力，依法享有民事权利承担民事义务的组织。简言之，法人是具有民事权利主体资格的社会组织。 法人是社会组织在法律上的人格化。是法律意义上的“人”，是一些自然人的集合体 纳税人与负税人 2. 课税对象 课税对象，亦称税收客体，它是指税法规定的征税标的物，是征税的根据。是一种税区别于另一种税的主要标志 税率，税额与纳税对象之比即为税率。 税额 税率 = ×100% 课税对象 税额 = 课税对象×税率 可划分为比例税率、定额税率和累进税率三类 统一比例税率 比例税率 差别比例税率 全额累进 税率分类 累进税率 超额累进 定额税率 比例税率 适用于流转税.如烟，50％；酒25％等。 累进税率 适用于所得税，典型的如个人所得税 定额税率 适用于从量税,如啤酒每吨税额220元。 税率在计算中的运用 比例税率 特点：税率不随课税对象数额的增大而提高 例如： 应纳税额=10万元×17% 应纳税额=100万元×17% 应纳税额=1000万元×17% 优点：有利于鼓励生产经营者扩大生产经营的规模，因为生产经营规模扩大了，税率并不因之而提高。所以，在流转税的征收中往往使用比例税率。 累进税率 特 点：税率随着课税对象数额的增大而逐步提高，课税对象数额越大税率也越高。 例 如： 需要说明的是：累进税率的计算方法当中，又分为全额累进和超额累进两种计算方法。其中的全额累