第10章审计法律责任与审计质量控制案例学习课件.pptVIP

第10章 审计法律责任与审计质量控制案例 1.注册会计审计的法律责任问题是一个有现实意义的焦点问题。在我国，从1991年福建发生第一起对注册会计师诉讼案起，经历了深圳原野、长城机电、海南新华、红光实业、琼民源等一系列审计质量纠纷或诉讼案件，尤其是“银广夏”案件，也使审计法律责任成为广泛关注的热点话题。 2.注册会计师审计的法律责任形成的一个重要原因是审计期望差距。信息使用者期望注册会计师的审计可以保证企业财务报告的准确性，保证企业财务状况良好，可以预防和发现公司的错弊行为。在现实中，信息使用者只要发现自己因受不准确的会计信息误导而利益受损时，他们就把注册会计师推上被告席。由此审计委托者、利益相关者、社会公众等对审计质量的期望（公众期望）与注册会计师、会计师事务所对审计质量的期望（业界期望）之间形成一种差异，就是“审计期望差距”。 精选 第10章 审计法律责任与审计质量控制案例 3.注册会计师审计的法律责任的判定。理论上判定注册会计师应否承担法律责任和承担的具体形式，应从两个层面的结合点上考虑问题，一个是审计结果，另一个审计过程。 (1)以审计结果为基础的层面。这一层面根据注册会计师已审计的会计信息和所提供的审计报告是否存在偏差，信息使用者是否遭受损失来判断和确定注册会计师是否承担法律责任以及承担法律责任的具体形式。 (2)以审计过程为基础的层面。这一层面根据注册会计师在审计过程中是否保持了应有的客观、独立、公正的态度，以及是否依照独立审计准则的要求，执行了有关审计程序来判断和确定应否承担法律责任和承担法律责任的具体形式。 精选 第10章 审计法律责任与审计质量控制案例 4.注册会计师审计的法律责任规范 (1)消除“审计期望差异”，需要社会各界的共同努力。对于“审计期望差异”，只能通过对社会公众进行审计专业知识的普及和宣传，使他们能够对审计职业有一个正确的认识来实现。这就需要国家、审计界、广大媒体的大力宣传。 (2)注册会计师本身应提高业务素质、增强专业技能，强化风险意识，严格执行审计准则。 (3)会计师事务所应进行自身的完善 ①应建立健全风险保障机制,提取风险基金或购买责任保险，提高对风险的承受能力。 ②会计师事务所应转变为合伙制，以切实增强事务所的质量控制。 精选 第10章 审计法律责任与审计质量控制案例 案例一由“银广夏”和“安然”案件看注册会计师 审计法律责任 一、教学目标 通过本案例的学习，应掌握什么是注册会计师审计的法律责任，他们是如何产生的？他们有哪些特征？我们应采取什么措施对他们进行规避和防范。 二、案例背景 (一)“银广夏”事件 1.背景介绍 (1)事件起因：1994年6月17日广夏(银川)实业股份有限公司以“银广夏A”的名字在深圳交易所上市，公司主营业务是软磁盘生产，然后进入全面多元化投资阶段。“天津广夏”是银广夏集团在1994年天津成立的控股子公司，原名为天津保洁品有限公司。 精选 第10章 审计法律责任与审计质量控制案例 (2)事件经过：银广夏集团的利润绝大部分来自天津广夏，2000年银广夏主营业务收入9.1亿元，净利润4.18亿元。银广夏2000年1月19日公告说，当年天津广夏向德国诚信公司出口2.1亿马克的姜油精等萃取产品，实际执行1.8亿马克，按1999年年报提供的萃取产品利润率66%推算，天津广夏2000年创造的利润达4.7亿元。 (3)事件结果：天津广夏萃取产品如此之高的产量、如此之高的价格，经过多方面的证实是不可能的。《财经》杂志记者对此事进行多方面的调查，最后查明：与天津广夏签订订单的德国诚信贸易公司仅是一个注册资本10万马克的小公司，根本没有能力与天津广夏签订如此大的订单；从天津海关取得的证据表明，天津广夏提供的报送单根本就不存在。至此真相大白：天津广夏1999至2000年获得暴利的萃取产品出口纯属子虚乌有，是一场彻头彻尾的骗局。 精选 第10章 审计法律责任与审计质量控制案例 值得深思的是，对银广夏进行年度报表审计的深圳中天勤会计师事务所却对银广夏集团提供的财务数据深信不疑，在年度利润和每股收益居高不合常理的情况下，为该集团1999年与2000年的年度报表签署了无保留意见的审计报告。 在事件真相大白后，银广夏集团崩溃，进入“PT”公司的行列。深圳中天勤会计师事务所这个全国最大的会计师事务所解体，签字的注