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贸易银行本钱精细化治理的思路与运用 长期以来，在特有的运行机制下，我国银行业逐渐形成了重信贷指标、轻内部治理，重数目增长、轻质量增长的经营特点。随着国际大融合的趋势，治理手段和工具相对落后的国内贸易银行面临严重的竞争和挑战。如何利用技术手段，推行本钱精细化治理，降低经营本钱，全面提升治理水平，构筑行业竞争上风，成为现阶段银行财务治理的核心内容。本文拟通过先容SAP系统如何实现本钱精细化治理，对国内贸易银行实现财务治理的信息化作一初步的探索。　　一、本钱精细化治理是现阶段贸易银行财务治理的核心内容　　传统的本钱治理是一种“用度控制”方法，用度控制主要由财务部分负责，采取减少预算、节约开支等方法实现。这种做法存在一定主观性，未考虑本钱的引发因素，难以长期奏效。我国加进WTO后，外资银行进进步伐加快，金融产品不断推陈出新，市场竞争日益激烈。面对这一形势，追求多方位的客户关系治理和产品个性差异化治理已成为贸易银行提升自身竞争力的主要手段，银行需要对每一经营治理活动和业务环节按照集约化经营的要求，进行投进产出分析。根据本钱收益比来确定每一笔业务、每一个部分（网点）、每一个员工的取舍、进退。因此，产品创新和客户关系治理的市场化要求使银行本钱治理逐渐转向全方位、多方面的本钱核算，进而实现对产品、部分、客户乃至员工的本钱收益分析，为全行产品定价、计划预算治理、业绩考核等提供决策依据。　　目前，国内贸易银行在实现系统电子化后，都积极进行信息化治理的探索。尤其是股份制贸易银行在第二阶段的信息化过程中，基本实现了数据治理的集中存储和分析，为系统地将基础数据转化为有用的决策信息，实现本钱精细化治理提供了技术条件。近年来，浦东发展银行、招商银行和民生银行等银行业“新锐”，在对外营销服务水平不断进步的同时，相继引进SAP公司的ERP软件，实现了本钱核算、控制和分析等方面的信息化治理，为我国贸易银行实行本钱精细化治理，全面提升内部治理水平，保证银行“质量、效益、规模”协调发展进行了积极的探索。　　二、SAP系统简介和基本概念　　SAPR/3系统是国际领先的ERP（Enterprise Resource Planning）企业资源计划标准软件，是一种集成化的企业信息治理系统。它主要包含财务会计（FI）、治理会计（CO）、人力资源（HR）、物料治理（MM）等模块。各模块间紧密集成，可实现数据的一次性输进和信息共享与交流。另外，针对不同行业的具体情况，SAP提供金融业等专门的行业解决方案。在SAP金融业解决方案中的盈利分析器PA，能对银行每笔交易进行集成化的本钱回集或用度分配，提供治理决策所需要的有关金融业务盈利情况信息。为更好了解本钱精细化治理如何实施，现将SAP系统中几个主要的基本概念先容如下：　　本钱要素：是本钱控制范围所使用的会计科目表中的具体科目，用于控制收进及用度分类和分配。当使用本钱要素时，必须附加一个账户分配，如：本钱中心，一份订单等。　　内部订单：是本钱控制区域中的一个组织结构单元，用以收集、监控和报告内部任务的本钱。内部订单将定期结算到工作明细结构、本钱中心、订单、总账科目或资产。　　统计指标：是一个可丈量的数目，用于本钱中心和内部订单的统计数值，如：本钱中心的雇员人数。它可以分配到本钱中心、作业类型、间接用度定单、业务处理以及利润中心。它在间接本钱分配中作为一个分配基数使用。　　三、银行本钱精细化治理应用的基本框架　　按照本钱精细化治理的主要内容，结合SAP系统的功能模块，其应用主要分为本钱回集、预算控制和效益评价三部分。　　（一）本钱回集　　本钱回集的基本内容包括产品本钱回集、客户本钱回集、部分（网点）本钱回集、项目本钱回集和人力资源本钱回集等，产品本钱回集为其核心内容。1.产品本钱回集　　（1）产品分类　　近年来，随着营销治理水平的进步，针对产品信息化治理的要求，股份制贸易银行基本上已建立起同一的产品目录雏形。在SAP系统PA中，可根据现有的个人业务、公司业务、同业和投资业务四个产品大类建立对应的产品组，然后按树状结构实行产品细分。如：个人业务细分为个人贷款、个人存款和个人中间业务。个人贷款又再细分为个人住房按揭、汽车按揭和抵押贷款等底层的明细产品种别等。　　（2）产品本钱的确认　　①产品直接本钱在PA中可按照每笔业务交易的产品种别、期限（FTP段）、本息收付的方式、利率条件等进行判定后，再确定相应的FTP或相应的数据需求计算直接本钱。如存款的直接本钱体现为利息本钱，而贷款的直接本钱由资金转移价格本钱计算而得。在SAP中产品直接本钱也包含直接记进获利能力段的营业用度。②产品间接本钱：直接本钱加上产品应分摊的营业用度、资本本钱、风险本钱等全面本钱，得出各类产品或产品组的全本钱。　　（3）间接用度的分摊方法　　所有未直接计进PA获利能力段的