第九章房新产税、城镇土地使用税和耕地占用税.pptVIP

四、税收优惠 （一）法定免缴土地使用税（1）国家机关、人民团体、军队自用的土地。（2）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地。（3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地。（4）市政街道、广场、绿化地带等公共用地。（5）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地。 （6）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税5年至10年。具体免税期限由各省、自治区、直辖市地方税务局在规定的期限内自行确定。 （7）对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的土地，免征城镇土地使用税。 （8）企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税。 （9）免税单位无偿使用纳税单位的土地（如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地），免征城镇土地使用税。纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。纳税单位与免税单位共同使用、共同使用权土地上的多层建筑，对纳税单位可按其占用的建筑面积占建筑总面积的比例计征城镇土地使用税。 【例题】 下列各项中，可以免缴城镇土地使用税的有（　）。A.财政拨付事业经费单位的食堂用地B.名胜古迹场所设立的照相馆用地C.公园内设立的影剧院用地D.宗教寺庙人员的生活用地 【答案】AD 下列各项中，可以免缴城镇土地使用税的有（　）。A.财政拨付事业经费单位的食堂用地B.名胜古迹场所设立的照相馆用地C.公园内设立的影剧院用地D.宗教寺庙人员的生活用地 【例题】 某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物。该建筑物占用土地面积2000平方米，建筑物面积10000平方米（公司与机关的占用比例为4：1），该公司所在市城镇土地使用税单位税额每平方米5元。该公司应纳城镇土地使用税（　）。A.0元 　B.2000元C.8000元　 D.10000元　　 【答案】C 某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物。该建筑物占用土地面积2000平方米，建筑物面积10000平方米（公司与机关的占用比例为4：1），该公司所在市城镇土地使用税单位税额每平方米5元。 　【解析】土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，各方按各自占用的土地面积纳税。该公司应纳城镇土地使用税＝2000×4/5×5＝8000（元）。 （二）地方税务局确定减免土地使用税 个人所有的居住房屋及院落用地。 免税单位职工家属的宿舍用地。 集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地。 房地产开发公司建造商品房的用地，原则上应按规定计征城镇土地使用税。但在商品房出售之前纳税确有困难的，其用地是否给予缓征或减征、免征照顾，可由各省、自治区、直辖市地方税务局根据从严的原则结合具体情况确定。 其他特殊用地，包括各类危险品仓库、厂房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，企业搬迁后未使用的原有场地，企业范围内荒山等尚未利用的土地。 向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业暂免征收城镇土地使用税。 【例题】 某生产企业坐落在某县城，经有关部门核定2006年占用土地面积共计15000平方米，其中幼儿园占地1000平方米、子弟学校占地1500平方米、企业内部绿化占地2000平方米，该地征收城镇土地使用税3元/平方米。该企业2006年应缴纳城镇土地使用税（ 　）元。A.31500　　B.37500C.42000　　D.45000 【答案】B 某生产企业坐落在某县城，经有关部门核定2006年占用土地面积共计15000平方米，其中幼儿园占地1000平方米、子弟学校占地1500平方米、企业内部绿化占地2000平方米，该地征收城镇土地使用税3元/平方米。该企业2006年应缴纳城镇土地使用税（　）元。A.31500　B.37500 C.42000　D.45000【解析】应纳城镇土地使用税＝（15000－1000－1500）×3＝37500（元）。 五、征收管理 （一）纳税期限 城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。 （二）纳税义务发生时间 （1）购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征城镇土地使用税。 （2）购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征城镇土地使用税。 （3）出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征城镇土地使用税。 （4）房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起计征城镇土地使用税。 （5）纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税。 （6）纳税人新征用的非耕地，自批准征用的次月起缴纳土地使用税。 （三