2012企业所得税年度网上申报培西训(定稿).pptVIP

“6.按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资损益”：与上一项相似，在税务上一般以被投资企业分配利润时才确定收益，而在会计上，按权益法核算时，以应收多少损益为标准确定投资收益，应该承担多少亏损来确定投资损失，故与税务的确定时间存在时间差，需要调整； “10.确认为递延收益的政府补助”：纳税人取得的政府补助（包括税收规定的不征税或者免税收入），会计上确认为递延收益，税务上应计入当期应纳税所得额应进行纳税调整的数额。 “12.不允许扣除的境外投资损失”：境外的投资，除了合并、撤消、依法清算形成的损失允许按规定扣除外，其他的损失不能扣除。 “14.免税收入”：　　（1）国债利息收入。　　（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益。（指“居民企业”直接投资于“其他居民企业”取得的投资收益）。　　（3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。　　【特别提示】该收益不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。（优惠目的：鼓励长期的，战略性的投资，不鼓励短期的，投机性的投资）　　（4）符合条件的非营利组织的收入： 2个要点：①是该组织应该是符合条件的非营利的组织；②免税的收入是非营利活动的收入。如果该组织兼有营利活动所取得的收入，除了