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第二章 货币资金与应收项目 第一节 货币资金与应收项目 一、货币资金包含的内容 库存现金 银行存款 其他货币资金——6项内容 二、库存现金的管理制度（了解） 1、现金支付范围（经常考） 2、库存现金限额 3、内部控制制度 三、备用金的核算 1、定额备用金 2、随借随用，用后报销 例1 华联实业股份有限公司会计部门对供应部门实行定额备用金制度。根据核定的定额，付给定额备用金2 000元。供应部门在一段时间内共发生备用金支出1 600元，持开支凭证到会计部门报销。会计部门审核以后付给现金，补足定额。 例2 行政部张华出差，向财务预借差旅费3000元。出差回来报销2800，余款交回财务。 四、现金的清查 1、长款 2、短款 例3 企业在清查中发现现金短款600元；后来现金短缺款600元/现已查清，其中200出纳赔偿，300元应由保险公司元应由赔偿，还有100元无法查明原因。 例4 企业在现金清查中发现现金溢余150元；现已查明：其中50元系出纳少付给李明借支款，100元无法查明原因。 五、银行结算方式（了解） 五、银行结算方式（了解） 六、银行存款余额调节表 1、编制银行存款调节表的目的 2、未达账项的种类 七、其他货币资金的核算 例5 华联实业股份有限公司20×7年5月8日因零星采购需要，将款项50 000元汇往上海并开立采购专户，会计部门应根据银行转来的回单联，填制记账凭证。 20×7年5月18日，会计部门收到采购员寄来的采购材料发票等凭证，货物价款46 800元，其中应交增值税6 800元。 20×7年5月20日，外地采购业务结束，采购员将剩余采购资金3 200元，转回本地银行，会计部门根据银行转来的收款通知填制记账凭证。 第二章 存货 1、存货的内容 2、资产负债表上存货如何列示 各种存货账户余额之和-存货跌价准备 3、存货的初始成本 （1）购买取得 除增值税以外的其他各种支出 运费（如果能取得运费发票，按发票的金额的7%计算进项税额，可抵扣），市内运费发生了后，直接计入当期损益（工业企业“管理费用，商品流通企业”销售费用“） 2、接受投资者投入 借：原材料 进项税额 贷：实收资本 资本公积 站在投资者角度 借：长期股权投资 贷：其他业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 借：其他业务成本 贷：原材料 视同销售不确认收入 借：长期股权投资 贷：原材料 应交税费——应交增值税（销项税额） 3、接受捐赠 借：原材料 进项税额 贷：营业外收入 接受捐赠资产初始成本确定的方法： 4、自制 直接材料、直接人工、制造费用 5、委托加工材料 发出材料成本10000元，支付加工费8000，增值税1360， 消费税税率10%，材料收回直接对外销售。 借：委托加工物资 2000 贷：银行存款 2000 借：原材料 20000 贷：委托加工物资20000 6、非货币性资产交换取得 7、债务重组取得 二、存货后续计量 1、发出计价方法 先进先出、月末一次加权平均、移动加权平均、个别计价 在物价持续上涨的情况下，存货计价方法从加权平均，改成先进先出，对财务状况和经营过程的影响如何？ 发出存货价值加权平均法计算的金额大于先进先出。 期末存货成本增加，利润增加、减少在产品价值 物价持续下跌时，将加权平均，改成先进先出； 2、发出存货的核算 （1）原材料 基本处理 借：生产成本 销售费用 制造费用 管理费用 贷：原材料 用于福利 借：应付职工薪酬 贷：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 用于在建工程 （1）机器设备 借：在建工程 贷：原材料 （2）用于房屋建筑物 借：在建工程 贷：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额转出） （2）库存商品 出售：满不满足收入确认条件 ①用于福利/股利/对外投资 借：应付职工薪酬/应付股利/长期股权投资 贷：主营业务收入 销项税额 借：主营业务成本 贷：库存商品 ②用于在建工程 借：在建工程 贷：库存商品 应交税费——应交增值税（销项税额） （3）周转材料 ①出售 随同商品一起出售，不单独计价 借：销售费用 贷：周转材料 出售，单独计价（参考原材料的销售） 借：银行存款 贷：其他业务收入