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* （一）不相容职务相互分离控制。 所谓不相容职务是指那些由一个人担任，既可能发生错误和舞弊，又可能掩盖其错误和舞弊的职务。这一控制要求单位按照不相容职务分离的原则，合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。不相容职务主要包括：授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务。 （二）授权批准控制。 即要求单位明确规定涉及会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容；单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任；经办人员必须在授权范围内办理业务。授权批准按其形式可以分为一般授权和特殊授权。 （三）会计系统控制。 即要求单位根据《会计法》和国家统一的会计制度，制定适合本单位的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制。 （四）预算控制。 即要求单位加强预算编制、执行、分析、考核等环节的管理，明确预算项目，建立预算标准，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，及时分析和控制预算差异，采取改进措施，确保预算的执行。预算内资金实行责任人限额审批，限额以上资金实行集体审批。严格控制无预算的资金支出。 （五）财产保全控制。 即要求单位限制未经授权的人员对财产的直接接触（限制接近），采取定期盘点、财产记录保护、账实核对、财产保险等措施，确保各种财产的安全完整。 （六）风险控制。 即要求单位树立风险意识，针对各个风险控制点，建立有效的风险管理系统，通过风险预警、风险识别、风险评估、风险分析、风险报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面的防范和控制。具体方法有：标准化调查法、管理评分法、SWOT分析法等。 （七）内部报告控制。 即要求单位建立和完善内部报告制度，全面反映经济活动情况，及时提供业务活动中的重要信息，增强内部管理的时效性和针对性。内部报告体系的建立应体现：反映部门分管责任，符合“例外”管理要求，报告形式和内容简明易懂，避免重复；根据管理层次设计报告频率和内容的详简。 （八）电子信息技术控制。 即要求单位运用电子信息技术手段建立内部会计控制系统，减少和消除人为操作因素，确保内部会计控制的有效实施。同时，要加强对财务会计电子信息系统的一般控制（系统组织和管理控制；系统开发和维护控制；文件资料控制；系统设备、文件、程序、网络安全的控制）和应用控制（输入控制、处理控制、输出控制）。有效内部会计控制的基本特征 内部控制制度的设计 （一）设计思路 1、构造业务循环模型 2、分析常见弊端 3、提出内部控制要点（强点、弱点、缺点） 4、设计内部控制文本 （二）设计方法 1、设计范围：全部设计，局部设计 2、设计主体：单位最高管理当局组织，内部人员或外聘专家设计 3、设计步骤：了解单位背景；调查主要业务；分析研究问题；提出结论和建议；拟定制度 4、设计重点：防护性和发现性兼有，但是，侧重防护；注意体制牵制和程序制约；明确职责和权限。 内部控制测评 概念：内部控制测评是指审计人员通过调查了解被审计单位内部控制的设置和运行情况，并进行相关测试，对内部控制的健全性、合理性和有效性作出评价，以确定是否依赖内部控制和实质性测试的性质、范围、时间和重点的活动。 作用 1、确定被审计单位会计和其他经济信息的可信赖程度。 2、确定详细的余额测试的范围、重点和规模。 3、决定审计抽查的样本规模，为制定或修改审计计划提供依据。 4、减少审计工作量，节约审计成本。 5、向被审计单位提出加强内部控制的改进经营管理的建议。 内部控制制度的测试及评审程序 。 基本程序 1、调查了解被审计单位的内部控制；健全性测试及评价 2、对内部控制进行初步评价； 3、如果决定依赖内部控制，对内部控制进行测试；符合性测试及评价 4、对内部控制进行再评价，并确定是否对审计方案进行调整 讲座结束， 再见！ 何志方 联系电话：0571邮箱地址: hezfchina@ * * * * * * * * * * * * * * * * * * 三、分析性程序的具体运用 ??? 公司财务报告舞弊手法不外乎“虚构收入、滥用时间性差异科目、少计漏计费用、欺诈性资产评估”（Joseph T. Wells,2001），这些舞弊行为通常会使得 “企业的财务结构出现异常的状态”（Joseph T. Wells，2001），通过分析性复核则可以轻易发现这种异常状态，从而给投资者以严重的警示。 . “任何严重的财务报告舞弊，如虚增巨额的销售收入和应收账款，都可能使得企业的财务结构出现异常的状态”（Joseph T. Wells，2001），如果企业的偿债