第四章　账户与复式记账1.ppt

第四章 复式记账 二、单式记账法 有一个会计主任他每天上班做的第一件事是 打开他座位右边第一个抽屉看一下再关起来 ，有时工作到一半又会开抽屉再看一下，很多同事都注意到了，很好奇，但不敢问，终于主任要退休了大家一起为他开了送别会，结束后，一起到主任的座位打开那个抽屉，上面写着: 借方在左边，贷方在右边 资产＋费用＝负债＋所有者权益＋收入 账户结构总结： （１）对每个账户来说，期初余额只可能在账户一方。 （２）如果期末余额与期初余额的方向相同，说明账户的性质未变。如果期末余与期初余额的方向相反，则说明账户的性质发生改变。 （３）对于收入、费用类账户的本期发生额在期末结账时都要转入利润类账户，所以一般无期初、期末余额。 资产+费用=负债+所有者权益+收入 1、引起等式两边会计要素同时增加的经济业务 ２、引起等式两边会计要素同时减少的经济经济 ３、引起等式左边会计要素发生增减的经济业务 ４、引起等式右边会计要素发生增减的经济业务 例４博科公司购入原材料一批，价格25000元，以银行存款支付13000元，余款尚未支付，材料已验收入库． 借方　原材料　贷方　　借方　银行存款　贷方 2、编制试算平衡表时，应注意以下几点： （1）保证所有账户的余额均已记入试算表 （2）如果试算借贷不相等，肯定账户记录有错误，应认真检查，直到实现平衡为止 （3）即便实现了三栏的平衡关系，也不能说明账户记录绝对正确 第三节　会计分录 一、会计分录的概念 １、　指对某项经济业务标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录。 ２、会计分录的格式 （1.）简单分录：一借一贷 （2.）复合分录：一借多贷、多借一贷、多借多货 第四节　借贷记账法的应用 一、筹资业务核算 1、投入资本核算 例题：Ａ企业收到投资者张三以一项专利权作为投资，按照投资协议约定，该专利的价值100000元 借：无形资产—专利权 100000 　贷：实收资本—张三 100000 ２、借入资金的核算 Ａ企业于年月日向银行借入800000元，期限为六个月，年利率6%为，款项已存入银行。 (1)借：银行存款 800000 　 贷：短期借款 800000 (2)1月末预提短期借款利息的核算 １月份应负担的短期借款利息4000元 (800000╳6%/12=4000) 借：财务费用－利息支出 4000 　贷：应付利息 4000　 (3)3月末支付当季的短期借款利息12000元 借：应付利息 12000 　贷：银行存款 12000 (4)6月30日归还本金及利息 借：短期借款 800000 　　应付利息 8000 　　财务费用 4000 　贷：银行存款 812000 3、对外投入资金的核算 Ａ企业将11月25日购入的作为交易性金融资产持有的丙公司的公司债券出售，获价款净收入20000元，投资成本16000元，款项已存入银行。 借：银行存款　　20000 　贷：交易性金融资产－成本 16000 　　　投资收益 4000 二、供应过程中采购成本核算 １、采购成本的组成：（１）买价 （２）采购费用（３）不能抵扣需计入采购成本的各种税金等项目 Ａ企业从爱华公司购入材料一批，共同性费用按材料的重量分配。各项支出如下 按重量分配运杂费 1800/9000=0.2元／千克 借：原材料－Ａ材料 90600　 　　　　　－Ｂ材料 20200 　　　　　－Ｃ材料 201000 　　应交税费－应交增值税（进项税额）52700 　贷：应付账款－爱华公司　 364500 三、生产过程成本核算 １、产品生产成本核算 （１）确定成本对象 （２）将费用按成本项目在各成本对象之间进行归集和分配。 （３）产品生产成本核算 　期初余额＋本期发生的全部生产成本＝期末在产品成本＋完工产品成本 　完工产品成本＝期初余额＋本期发生的全部产品成本—期末在产品成本 A企业第一车间生产甲乙丙3种产品，生产耗费如下表 制造费用按生产工时的比例分配，则制造费用分配率＝192000/12000=16元/小时 生产甲产品的成本 　(1)借：生产成本－甲产品 100000 　 　贷：原材料 100000 　(2)借：生产成本－甲产品 80000 　　　贷：应付职工薪酬 80000 （３）借：生产成本－甲产品 64000 　　　　贷：制造费用 64000 　 四、生产过程业务核算 １、材料费用的核算 Ａ企业从仓库发出Ａ、Ｂ材料各一批，其中甲产品