林细细《财政学》15.pptVIP

三. 对投入品的差别课税 P331 对投入品课税的税率不尽相同 公司部门使用的资本所面临的税率高于非公司部门资本 家庭部门的劳动和市场部门的劳动，征税有差别。在市场上工作要交 税，在家劳动不交税 差别课税会扭曲人们的决策 以对劳动的差别课税为例 oo’:全社会可利用的劳动总量 VMPhome代表家务劳动的边际产品价值 VMPmkt代表市场部门工作时数的边际产品价值 可以推断，征税前VMPhome = VMPmkt = w 对市场工作的收入按t征税，对家务收益不征税 工资率从VMPmkt下降到(1-t)VMPmkt 初始配置不再是均衡状态,最优时间配置点由H* 移动到Ht，H* → Ht。 对投入品差别课税产生超额负担。这些投入品在课税活动中被使用得“太少”，而在不课税活动中被使用得“太多”。 对投入品课征差别税的超额负担   对市场工资按税率t征税，引发时间在家务与市场工作之间的重新配置，结果，人们开始减少市场工作而做更多的家务，最优时间配置点由H* 移动到Ht，随之而来的超额负担是abe $ $ O O’ 每年在家里工作的小时数 每年在市场中工作的小时数 H* w1 w1 VMPhome VMPmkt (1 – t)VMPmkt Ht a b e c d w2 (1 – t)w2 市场部门的产品价值减少abcd 家庭部门的产品价值增加aecd 超额负担为三角形abe 超额负担 = ? (ΔH) [(w2-(1-t)w2)] = ? (ΔH) tw2 四. 有效征税重要吗？ 为什么没有“超额负担预算书” 理论抽象，计算复杂 效率是否是政府政策的主要目标? 决定政策不能光顾效率，但是完全忽略效率也不幸 一种税产生超额负担，是否意味着它不是好的税种? 并不意味着它不是好的税种。超额负担是税收政策必然存在的代价，当我们用税收政策来做对社会有益的事时，我们不能光想着收入，还要确定税收政策的收益是否大于成本。明智的政策要求把超额负担计算在社会成本之中。 税收超额负担的计算公式 税收的超额负担 = 税前剩余 —（税后剩余 + 征集的税收收入） = 税收对消费者的超额负担 + 税收对生产者的超额负担 ①税收对消费者的超额负担 = 税前消费者剩余 —（税后消费者剩余+征集的税收收入） ②税收对生产者的超额负担 = 税前生产者剩余 —（税后生产者剩余+征集的税收收入） 税收的总超额负担(W) = 消费者（买者）的超额负担 + 生产者（卖者）的超额负担 ‖ ‖ ‖ S哈伯格三角形ABE = SΔACE + SΔBCE = 1/2 ?T?ΔQ 税收超额负担最一般的计算公式是：W= T?ΔQ = t P*Q* 其中T=ΔP?t, 是补偿供给弹性， 是补偿需求弹性，公式证明可参见[美]大卫·N·海曼：《公共财政：现代理论在政策中的应用》第六版，中国财政经济出版社2001年版， 第413～415页，哈维·S·罗森给出了一个仅仅包含需求弹性的税收超额负担公式，A= ? * η * Pb * q * (tb)2 税收超额负担计算公式可以通过楔形模式图很直观地反映出来。 * 税收超额负担的楔形模式图 * T= Pg- Pn F 买者所支付的价格 Pg 卖者所获得的净价格 Pn O Q1 Q* 课税对象（商品、要素） 楔形模式与税收效率损失图 S+Tax S供给曲线=MSC D需求曲线=MSB A E B ←ΔQ→ SΔABE 税收超额负担 消费者的超额负担图示 * 价格 消费量 ↙补偿需求曲线 S2 (税后) S1 (税前) a f g h d i D P（1+T） P O 税前消费者剩余（Δahi面积） 税后消费者剩余（Δagf面积） 征集的税收收入（□ghdf面积） 消费者的超额负担（Δfdi面积） 税收对消费者的超额负担 消费者的超额负担 b 生产者的超额负担图示 * 价格 P h d c f