六项减税政策详解.DOC

六项减税政策详解 目录 前言 一、简并增值税税率热点十一问 二、扩大享受企业所得税优惠的小微企业范围热点十五问 附：扩大享受企业所得税优惠的小微企业范围案例详解 三、提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例热点十五问 四、开展创业投资企业和天使投资个人有关税收政策试点热点八问 五、推广商业健康保险个人所得税税前扣除试点热点三问 六、延续的增值税优惠政策热点两问 简并增值税税率热点十一问 一、此次政策调整从什么时间开始施行？主要内容是什么？ 答：《财政部 国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）规定，从2017年7月1日起，将增值税税率由四档减至17%、11%和6%三档，取消13%税率；将农产品（含粮食）、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物23种货物的增值税税率从13%调整为11%。同时，对购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物（简称农产品深加工业务）的农产品维持原扣除力度不变。 二、农产品深加工业务，购进农产品应如何抵扣进项税额？ 答：除实行核定扣除的纳税人外，营业税改征增值税试点期间，购进农产品用于深加工业务的，维持原扣除力度不变，即扣除率为13%。 三、非农产品深加工业务，购进农业生产者自产农产品如何抵扣进项税额？ 答：除实行核定扣除的纳税人外，以取得农产品销售发票或开具农产品收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。农产品销售发票是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票；收购发票指购进农业生产者自产农产品时由购进方向农业生产者开具的普通发票。 四、非农产品深加工业务，从小规模纳税人处购进农产品，取得增值税专用发票的，如何抵扣进项税额？ 答：除实行核定扣除的纳税人外，从小规模纳税人（不含农业生产者，小规模纳税人征收率3%）处购进农产品，以增值税专用发票上注明的金额和11%扣除率计算进项税额。购进农产品既用于农产品深加工业务又用于其他业务，未分别核算的，则以增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额。 五、非农产品深加工业务，从一般纳税人购进农产品取得增值税专用发票，如何抵扣进项税额？ 答：除实行核定扣除的纳税人外，从一般纳税人购进农产品（不含农业生产者）以增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额。 六、非农产品深加工业务，进口农产品取得海关进口增值税专用缴款书，应如何抵扣进项税额？ 答：除实行核定扣除的纳税人外，进口农产品以取得海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额。 七、购进农产品既用于农产品深加工业务又用于其他业务的，应如何抵扣进项税额？ 答：除实行核定扣除的纳税人外，应当分别核算，未分别核算的，统一以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额，或以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价乘以11%的扣除率计算进项税额。 八、实行核定扣除的纳税人，购进农产品增值税进项抵扣政策是否有变化？ 答：实行农产品增值税进项税额核定扣除的纳税人，根据下列不同情况，扣除率分别为： （一）以购进农产品为原料生产货物的，扣除率为销售货物的适用税率，即进销同率。 （二）购进农产品直接销售的，扣除率为11%。 （三）购进农产品用于生产经营且不构成货物实体的（包括包装物、辅助材料、燃料、低值易耗品等），按是否属于农产品深加工业务的处理原则进行区分，分别适用11%、13%的扣除率。 九、此次政策调整，对扣税凭证的规定有什么变化？ 答：（一）可作为扣税凭证的农产品销售发票仅指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策开具的普通发票。 （二）除购进农业生产者自产农产品外，通过其他环节（包括批发零售环节）购进农产品取得的普通发票，不得作为扣税凭证。 （三）除购进农业生产者自产农产品外，从小规模纳税人购进农产品，只有取得税务机关代开的增值税专用发票才可作为扣税凭证。 十、为配合税率简并，增值税纳税申报表进行哪些调整？ 答：一是申报表附列资料（一）中，纳税人的销售情况，11%税率一栏拆分为两栏，分别填报适用11%税率的货物和服务，就是货物和服务要分开。二是申报表《附列资料（二）》中，增加了“加计扣除农产品进项税额”的栏次，用于单独填报由于维持改革前后扣除力度不变，纳税人的“加计”扣除的进项税额。 十一、销售方和购买方纳税义务发生时间该如何确定？ 答：7月1日是税率调整的时间节点，根据实事求是的原则，对于纳税人7月1日前已经取得的扣税凭证、已经实现的交易，按照 扩大享受企业所得税优惠的小微企业范围热点十五问 一、国家层面出台的现行小型微利企业所得税优惠政策有哪些？ 答：1. 《中华人民共和国企业所得税法》第二十八