审计学基础第3章 审计组织的形式、审计准则与审计依据.ppt

13.以下有关职业道德的说法中，不正确的是()。 (A) 注册会计师应当竭诚为客户服务，只要不损害社会公众的利益 (B) 会计师事务所可以降低审计收费，只要能保证审计质量、保持执业谨慎并遵循专业准则和质量控制程序 (C) 注册会计师应当保守客户的商业机密，只要客户不存在违法行为 (D) 会计师事务所在可以为客户代编报表的当年接受审计委托，只要承担审计业务的注册会计师没有代编会计报表 多选14.下列有关对会计师事务所业务承接的提法正确的有（）。 A 会计师事务所承接新业务时必须考虑其独立性 B 会计师事务所连续接受委托时不必再考虑其独立性 C 如果某项业务需要借助所外专家的能力，则事务所也可以承接 D 如果某项业务整个会计师事务所都无法胜任，会计师事务所应当拒绝接受该项业务的委托 15.以下各种说法中，你认为不正确的是()。 (A) 会计师事务所可以向客户发放内容真实、客观的业务指导手册 (B) 注册会计师可以在名片上印有专业资格、社会职务和所获荣誉 (C) 会计师事务所承接审计业务，可以降低收费，只要能保证审计质量 (D) 会计师事务所不得向得到本所帮助取得委托业务的其它会计师事务所收取介绍费或佣金等 第二节 审计准则 一、审计准则的概述与作用 审计准则概述 是指审计人员在实施审计工作时所必须恪守的行为规范，也是判断审计工作质量的权威性准绳。 2. 审计准则的意义 （1）制约审计人员的行为规范； （2）指导审计工作的业务指南； （3）衡量审计质量的客观标准； （4）签署审计意见的重要依据。 3.审计准则的作用 (1)有利于社会公众信任感的增强。 (2)有利于审计机构声誉的维护。 (3)有利于审计人员合法权益的保障。 (4)有利于审计工作质量的提高。 (5)有利于国际审计经验的推行和交流。 二、 审计准则的一般内容结构 一般公认审计准则 （适用于民间审计实施的财务报表审计） 一般准则：是指对审计人员任职资格和执业行为作出的规范。 2. 实施准则：亦称审计的工作准则或审计的外勤准则，指审计 人员在实施审计行为时应遵守的规范。 3. 报告准则：指对审计人员编制审计报告的原则、形式、内容 所作的规范。 一般公认审计准则 一 般 准 则 实 施 准 则 报 告 准 则 三、 我国的审计准则体系 政府审计准则； 2. 民间审计准则； 3. 内部审计准则。 1.政府审计准则 政府审计准则 （国家） 政府审计部门根据自身的作性质、范围及特点，参照一般公认审计准则制定的对其所属审计人员及其行为所作出的规范。 代表性的政府审计准则：最高审计机关国际组织审计准则、美国国家审计总局的《政府机构、计划项目、活动和职责的审计准则》、加拿大审计长公署政府审计准则等。 美国 加拿大 其他 根据本国政府审计的性质和特点制定 独立的政府审计准则。 直接依照一般公认审计准则制定政府 审计准则。 未制定独立的政府审计准则，但在相 关法规中做了相应的规定。 国家审计准则（我国） 指由国家制定颁布的，指导国家审计人员实施审计工作时应遵守的行为规范。 1.颁布人：中华人民共和国审计署 2.依据：中华人民共和国审计法 3.适用范围： 4.内容： 国家审计准则内容由“中华人民共和国国家审计基本准则、 审计机关审计方案编制准则、审计机关行政应诉管理的规定” 等38个方面组成。 “由国家审计署制定” “具有法律效力” 2.（民间审计）独立审计准则体系与内容 （1）独立审计准则体系 指注册会计师进行民间审计时应遵循的专业标准和各专业 标准之间相互联系而构成的有机整体。 性质：是规范注册会计师执行独立审计业务，出具审计报 告的专业标准。 （2）独立审计准则体系的构成 独立审计准则体系 独立审计基本准则 独立审计 具体准则 独立审计 实务公告 执业规范指南 独立审计基本准则 是对注册会计师任职资格的基本要求和执业行业的基本规范，是制定独立审计具体准则、独立审计实务公告和执业规范指南的基本依据，是独立审计准则的总纲。 独立审计具体准则 依据独立审计基本准则制定的，对注册会计师执行一般审计业务，出具审计报告等行为做出的具体规范。 独立审计实务公告 依据独立审计基本准则制定的，对注册会计师执行特殊行业、特殊目的、特殊性质的审计业务，出具审计报告等行为做出的具体规范。 独立审计基本准则、具