政府部门财务报告编制流程.docVIP

政府部门财务报告 政府部门财务报告，以权责发生制为基础，以单位会计账簿数据为准，通过调增本该记入当期收入费用而未记入的，调减不该记收入费用而已记入的。具体如下： 1、固定资产/无形资产本该折旧/摊销而未计提折旧/摊销的，现在要调增费用或净资产(借记“折旧/摊销费用”，贷记“净资产”)。 2、资本性支出不属于当期费用，现在要调减费用或净资产(借记“净资产”，贷记“资本性支出”)。 3、对于执行行政单位会计制度的，还要调整预付账款、应付账款、存货。 （指南第15页） 二、政府部门财务报表编制流程和步骤 1、先将本单位2017年年终会计账薄中的资产负债表准备好，取会计账薄中资产负债表中各个会计科目的年初数，填入“表1 ”和“表1-续表”中（指南第32-33页）的年初数列，如下图： （图1） （图2） 注意：表1资产负债表中“减：固定资产累计折旧”科目的年初数，要填列以“单位会计账薄中的年初数”的基础上计提折旧后来填列（此科目可留到将固定资产折旧数据算出来以后再填列），固定资产净值=固定资产原值-固定资产累计折旧。（无形资产同理计算折旧后填列） 2、继续将本单位2017年年终会计账薄中的资产负债表中各个会计科目的“年末数”，分别对照指南里的附2-1至附2-13会计科目与报表项目对照表，对照本单位属于什么性质的单位，对照会计科目分别填列“附件3调整工作底表”（指南第132-134页）中的“会计科目”“原有金额”列。，如下图： （图3） （图4） 3、填完以上两个表的年初数后，就开始根据需要调整的事项（具体根据单位实际情况进行事项调整，详情请参考指南12-17页中的举例和附件4调整事项清单），做好调整分录后（调整分录可单独制表记录下分录），将调整的金额填入“调整工作底表”中的调整金额（借贷方）然后计算调整后金额。比如指南12页调整“资本性支出”的处理方法： 例：某地环卫部门购入一批环卫车辆，购车款600万元已全部支付到位。相关支出不属于费用，该单位编制当期财务报告时，调整分录如下： 借：净资产 6,000,000 贷：资本性支出 6,000,000 按照权责发生制原则，单位当期发生的资本性支出（具体包括形成资产的基本建设支出、其他资本性支出、债务利息支出等）不属于当期费用，应调减费用总额，调整分录为：借记“净资产”，贷记“资本性支出”。 那么这笔事项的调整金额，就填入附件3调整工作底表中“调整金额借贷方”，计算后得出调整后金额。，如下图： （图5） 再比如指南13页调整“折旧费用”和“摊销费用”的处理方法： 例：某单位当期计提固定资产折旧30万元，无形资产摊销5万元。该单位编制当期财务报告时，调整分录如下： 借：折旧费用 300,000 摊销费用 50,000 贷：净资产 350,000 按照权责发生制原则，当期发生的折旧费用和摊销费用属于当期费用，应调增费用总额。执行行政单位会计制度、事业单位会计制度、高等学校会计制度、科学事业单位会计制度、彩票机构会计制度的单位，根据会计账簿“累计折旧”、“累计摊销”科目当期贷方发生额中属于当期应计提部分，编制调整分录：借记“折旧费用”、“摊销费用”，贷记“净资产”。 那么这笔事项的调整金额，也是一样填入附件3调整工作底表中“调整金额借贷方”，计算后得出调整后金额。如下图： （图6） 4、调整完事项和填完毕调整工作底表后，将调整工作底表中“调整后金额”栏的数据分别填入表1、表1续表“资产负债表”中的年末数列和表2“收入费用表”中的本年数列，如下图： （图7 ） （图8 ） 注意：在填列资产负债表中的累计折旧年末数时，记得将当年折旧部分数据加上。 5、编制抵销分录。（部门间支出费用的抵消） 上级主管单位按照《抵销事项清单》（指南附6）对所属单位之间发生的经济业务或事项，确认后予以抵销，并编制抵销分录和抵销工作底表（附5），详情请看指南第20-21页。 固定资产的折旧(平均年限折旧法) 单位在做固定资产折旧的之前，单位本身先确定固定资产各类资产的折旧年限和预计净残值率，固定资产净残值占固定资产原值的比例一般在3%~5%之间。 固定资产折旧计算好后，需要填指南41-42页的附表6“固定资产明细表”。 在填列固定资产年初数时，记得先将会计账薄上的年初数计提折旧到2016年，折旧金额填入本表的年初数列，2017年当年折旧部分填“本年增加”列，计算得出年末数列。如下图： （图9） 注意：此表与表1资产负债表中的“固定资产原值”、“固定资产累计折旧”、“固定资产净值”科目要相对应。 政府部门财务报表附注 附注除了一些文字内容外还包括21张明细表，分别是：货币资金、应收账款、预付账款、其他应收款、长期投资及投资收益、固定资产、在建工程、无形资产、政府储备资产、公共基础设施、公共基础设施在