2018车辆购置税课件.pptxVIP

车辆购置税北京市税务局 张嘉车辆购置税法内容结构：1、纳税义务人及征税范围2、税率与计税依据3、应纳税额的计算4、税收优惠　　5、征收管理概述（一）车辆购置税概念 车辆购置税是以在中华人民共和国境内购置规定车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税纳税义务人与征税范围一、纳税义务人车辆购置税的纳税人是指在我国境内购置应税车辆的单位和个人。车辆购置税的应税行为包括：购买使用行为；进口使用行为；受赠使用行为；自产自用行为；获奖使用行为；以及以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为。车辆购置税的应税行为是从各种渠道取得并使用应税车辆的行为，其行为标志是“使用”或“自用”。纳税义务人与征税范围（二）征税范围以列举的车辆为征税对象，征税范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。车辆购置税应税车辆的范围大于消费税应税车辆的范围。纳税义务人与征税范围增值税、消费税与车辆购置税应税行为辨析：行为增值税消费税车辆购置税自产、进口小汽车（含中轻型商用客车）用于销售、捐赠、投资、偿债√√×自产、进口大卡车、大货车用于销售、捐赠、投资、偿债√××进口小汽车（含中轻型商用客车）自用√√√进口卡车、货车、电车、挂车、农用运输车自用√×√购置、受赠、获奖、接受投资小汽车、卡车、货车、电车、挂车、农用运输车等车辆自用××√税率与计税依据（一）税率我国车辆购置税实行统一比例税率，税率为10%。（二）计税依据车辆购置税实行从价定率、价外征收的方法计算应纳税额，应税车辆的价格即计税价格就成为车辆购置税的计税依据。1.购买自用应税车辆计税价格=（含增值税的全部价款+价外费用）÷（1+增值税税率或征收率）2.进口自用应税车辆计税价格=关税完税价格+关税+消费税税率与计税依据3.其他自用应税车辆（1）纳税人自产自用、受赠使用、获奖使用和以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，主管税务机关参照国家税务总局规定的最低计税价格核定（2）国家税务总局未核定最低计税价格的车辆，计税依据为纳税人提供的有效价格证明注明的价格。有效价格证明注明的价格明显偏低的，主管税务机关有权核定应税车辆的计税价格。最低计税价格是指国家税务总局依据机动车生产企业或者经销商提供的车辆价格信息，参照市场平均交易价格核定的车辆购置税计税价格。最低计税价格是不含税价格。税率与计税依据 根据纳税人购置应税车辆的不同情况，国家税务总局对以下几种特殊情形应税车辆的最低计税价格规定如下：特殊情形的应税车辆计税依据底盘发生更换的车辆计税依据为最新核发的同类型新车最低计税价格的70%【提示】此政策只适用于已缴纳过车购税的已税车辆底盘发生更换的情况非贸易渠道进口车辆同类型新车最低计税价格税率与计税依据 （3）下列车辆的计税价格为纳税人提供的有效价格证明注明的价格。纳税人无法提供有效价格证明的，主管税务机关有权核定应税车辆的计税价格：①进口旧车；②因不可抗力因素导致受损的车辆；③库存超过3年的车辆；④行驶8万公里以上的试验车辆；⑤国家税务总局规定的其他车辆。（4）免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满10年的，计税价格以免税车辆初次办理纳税申报时确定的计税价格为基准，每满1年扣减10%；未满1年的，计税价格为免税车辆的原计税价格；使用年限10年（含）以上的，计税价格为0。税率与计税依据举例：外国驻我国某外交官2016年2月购买我国生产的轿车自用，支付含税价款及价外费用25万元；2018年3月外交官将该轿车转让给我国某公民使用，成交价16万元，该型号轿车最新核定的同类型新车最低计税价格为18万元/辆。则该免税条件消失的车辆的计税价格是：自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满10年的，计税价格以免税车辆初次办理纳税申报时确定的计税价格为基准，每满1年扣减10%25÷（1+17%）×（1-2×10%）=17.09（万元）。应纳税额的计算（一）购买自用应税车辆应纳税额的计算纳税人购买自用的应税车辆，其计税价格由纳税人支付给销售者的全部价款和价外费用组成（不包括增值税税款）。（1）购买自用的应税车辆包括购买国产车、购买进口车，这里所谓购买进口车并不是指自行进口车辆，而是指购买别人进口的车辆。（2）不论是购买国产车还是购买进口车，都需要注意以下的细节：应纳税额的计算计税依据包含的项目计税依据不包含的项目①随购买车辆支付的工具件和零部件价款②支付的车辆装饰费③销售单位开展优质销售活动所开票收取的有关费用（各项费用并在一张发票上难以划分）①支付的控购费②销售单位开给购买者的各种发票金额中包含的增值税税款应纳税额的计算代收款项应区别征税：（1）凡使用代收单位（受托方）票据收取的款项，应视作代收单位价外收费，应并入计税价格中一并征税；（2）凡使用委托方票据收取，受托方只履行代收义务并收取代收手