初级会计实务第一章重难丹点总结.docVIP

PAGE PAGE 5 第一章 资产 概 论 资产按流动性来分： 流动资产 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付款项 …… 应收利息 应收股利 其他应收款 存货 非流动资产 长期股权投资 固定资产 在建工程 工程物资 …… 无形资产 开发支出 一、货币资金： 库存现金： 使用范围：（1）职工工资、奖金、津贴和补贴 （2）个人劳务报酬 （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金 （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出 （5）向个人收购农副产品和其他物资的货款 （6）出差人员必须随身携带的差旅费 （7）结算起点（1000元人民币）以下的零星支出 （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出 银行存款 其他货币资金： 主要包括：（1）银行汇票存款 （2）银行本票存款 （3）信用卡存款 （4）信用证保证金存款 （5）存出投资款 （6）外阜存款 二、应收与预付款项： 应收票据 商业承兑汇票 银行承兑汇票 应收账款 企业销售商品价款 企业提供劳务价款 代购货单位垫付的包装费、运杂费 预付账款 其他应收款 应收的各种赔款、罚款 应收的出租包装物租金 应向职工收取的各种垫付款项 存出保证金（如租入包装物支付的押金） 其他各种应收、暂付款项 三、交易性金融资产 四、存货 注：增值税一般纳税人购入材料支付的增值税进项税额记入“应交税费——应交增值税”，增值税小规模纳税人购入材料支付的增值税进项税额记入存货采购成本，进口环节支付的关税、进口环节支付的消费税计入存货采购成本 原材料 在产品 半成品 产成品 商品 包装物 生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的包装物（生产成本） 随同商品出售而不单独计价的包装物（销售费用） 随同产品出售单独计价的包装物（其他业务收入/成本） 出租或出借给购买单位使用的包装物 低值易耗品 委托代销商品 委托加工物资 加工中实际耗用物资的成本 支付的加工费用及应负担的运杂费 支付的税金，包括委托加工物资所应负担的消费税 （注：需要交纳消费税的委托加工物资，加工物资收回后直接用于销售的，由受托方代收代缴的消费税应计入委托加工物资成本；如果收回的委托加工物资用于继续加工的，由受托方代收代缴的消费税应先记入“应收税费——应交消费税”； 增值税一般纳税人计入应交税费，增值税小规模纳税人计入委托加工物资成本） 五、长期股权投资 六、固定资产及投资性房地产 七、无形资产及其他资产 重难点总结 （一）货币资金 1、备用金的账务处理： 企业内部各部门、各单位周转使用的备用金，应在“其他应收款——备用金”账户核算，也可以单独设置“备用金”账户核算，不得在“库存现金”账户核算 定额管理 ①定额拨付备用金： 借：其他应收款——备用金 贷：库存现金 ②使用后报销时（花多少补多少，花掉的计入成本费用，补是指用现金补足花掉的） 借：管理费用（销售费用等） 贷：库存现金 【例1】某企业总务科实行定额备用金制度，财会部门根据核定的备用金定额2 000元，开出现金支票拨付。编制会计分录如下： 　　借：其他应收款——备用金（总务科） 2 000 　　贷：银行存款 2 000 【例2】总务科向财会部门报销日常办公用品费1 530元，财会部门经审核有关单据后，同意报销，并以现金补足定额。编制会计分录如下： 　　借：管理费用 1 530 贷：库存现金 1 530 非定额管理 按实际金额拨付备用金： 借：其他应收款——备用金 贷：库存现金 使用后报销时（实报实销，多退少补） 借：管理费用（销售费用等） 库存现金（原借多了，由经办人员退回的现金） 贷：其他应收款——备用金 借：管理费用（销售费用等） 贷：其他应收款——备用金 库存现金（原借少了，应补给经办人员