新增值税新营业税新消费税处理与运用.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 一转：转型（由生产型转为消费性） 二、固定资产如何抵扣？（四、三、二、一） 4、自制（包括改、扩、建安装）固定资产 专题6：大型机器维修业面临洗牌 因为对机器设备的改、扩建可以抵扣进项税了，因此下游企业以前不要增值税专用发票，现在需要专用发票了，对上游企业提出了新的要求，一定要做一般纳税人了。 思考：下游企业一定要增值税专用发票是否正确? 外资往往签订不含税价格。 例如：不含税1000万元，如果对方给票则给1170万，对方不给专用发票，则只给1000万元。 一转：转型（由生产型转为消费性） 二、固定资产如何抵扣？（四、三、二、一） （二）三种扣税凭证（财税【2008】170号文件） 1、增值税专用发票 2、运输发票（固定资产的运输费用） 专题7：运输费用进项抵扣问题（财税【2005】165 （1）国际货物运输发票与国际货物代理业发票？ （2）生产过程中的运输费用是否允许抵扣？ （3）商业直销方式的运输费用是否允许抵扣？（纳爱斯遭遇水手门） 3、海关完税凭证 “文锦渡假票漫天飞” 渎职罪（出产煤炭地区进口煤炭） 一转：转型（由生产型转为消费性） 二、固定资产如何抵扣？（四、三、二、一） （三）两个限制条件（财税【2008】170号文件） 1、实际发生 2、取得2009年1月1日后的专用发票 专题8：筹建期的税务处理 1、非试点地区假退货的稽查风险 2、筹建期纳税人的注意事项 思考：分期收款购买的机器设备，2008年支付了三分之一货款，剩余的三分之二是否允许抵扣进项税额？ 一转：转型（由生产型转为消费性） 二、固定资产如何抵扣？（四、三、二、一） （四）一个会计科目（财税【2008】170号文件） 一律计入：应缴税金—应缴增值税（进项税额） 专题9：留抵税额的税务处理 1、均衡进项的必要性？ 2、增值税偷税数额的确定？（国税发【1998】66号 四种手段，一种结果。（浙地税函【2003】309号） 3、留抵税额抵顶欠税？ （国税发【2004】112号、国税函【2005】169号） 思考：一般纳税人注销的时候是否退还留抵税额？ （财税【2005】165号） 思考：所得税的偷税数额确定？ 一转：转型（由生产型转为消费性） 三、三项取消 在固定资产不允许抵扣情况下，针对特殊情况，总局采取了一些权宜之计，在固定资产允许抵扣的情况下，取消这些政策。（联系新所得税法） （一）取消了外资企业购买国产设备投资退税 营业税纳税人怎么办？ （二）取消了进口设备免税政策。 最后的蛋糕?（终于给了过渡期） 财政部 海关总署 国家税务总局公告（2008）43号 ①对2008年11月10日以前获得《国家鼓励发展的内外资项目确认书》的项目， ②于2009年6月30日及以前申报进口的设备及其配套技术、配件、备件，按原规定继续执行免征关税和进口环节增值税的政策，2009年7月1日及以后申报进口的，一律恢复征收进口环节增值税，符合原免税规定的，继续免征关税。 一转：转型（由生产型转为消费性） 三、三项取消 （三）销售自己使用过的固定资产政策 专题10：销售旧固定资产（财税【2002】29号、财税【2007】75号、财税【2008】170号） 1、不超原值的怎么办？ 2、固定资产提前报废是否还需要报批？（以前的筹划） 思考：坏账损失是否还需要报批？坏账准备是否允许在企业所得税前扣除？ 3、2009年1月1日后购买的小汽车，使用后再销售怎么办？ 一转：转型（由生产型转为消费性） 四、固定资产的“非正常损失”与“视同销售” 固定资产的特殊之处（财税【2008】170号） 按照固定资产净值作进项税额转出或者视同销售。 专题11：非正常损失的税务处理 原实施细则21条：条例第十条所称非正常损失，是指生产、经营过程中正常损耗外的损失，包括： （一）自然灾害损失； （二）因管理不善造成货物被盗窃、发生霉烂变质等损失； （三）其他非正常损失。  新实施细则24条：条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善①?造成被盗、②丢失、③霉烂变质的损失。 一转：转型（由生产型转为消费性） 四、固定资产的“非正常损失”与“视同销售” 专题11：非正常损失的税务处理 1、管理不善---自作自受。 2、自然灾害：人文关怀。汶川大地震、南方大雪灾 3、市场原因：（1）资产评估减值：国税函【2002】1003号文件；（2）降价销售。 以前税务同企业总是为什么是非正常损失打架，现在政策宽松了，造假也会增多。 家乐福超市案例（谁举证？状告税务