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*/47 （1）固定资产转入清理 借：固定资产清理 490000 累计折旧 460000 贷：固定资产 950 000 （2）支付清理费用 借：固定资产清理 5000 贷：银行存款 5000 （3）收到价款 借：银行存款 560000 贷：固定资产清理 560000 */47 （4）计算应交纳的营业税 560000 × 5% =28000元 借：固定资产清理 28000 贷：应交税费——应交营业税 28000 （5）结转固定资产清理后的净收益 借：固定资产清理 37000 贷：营业外收入—非流动资产处置利得 37000 * * * * * * * 会计基础 —— 应交税费 主讲：孙文静 amandaswj@yahoo.cn 企业税法规定应交纳的各种税费包括:增值税、消费税、营业税、城市建设维护税、资源税、所得税、土地使用税、房产税、车船税、土地使用税、教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、耕地占用税 “应交税费”账户  应交税费 实际交纳的税费 应交纳的各种税费 企业尚未交纳的税费 企业多交或者尚未抵扣的税费 按照应交税费的种类进行明细核算 应交税费----应交增值税 ----应交营业税  */47 增值税: 对从事货物销售或者加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人取得的增值额为计税依据征收的一种流转税。 纳税人可以是单位也可以是个人 */47 按照纳税人的经营规模及其会计核算的健全程度 一般纳税人 小规模纳税人 购进扣税法: 当期销项税额 – 当期进项税额 按照销售额和规定的征收率确定应纳税额 */47 价值:20000元 价值:98000元 78000元 (增值额) 3400元 (进项税) 16660元(销项税) 计算公式： 应纳税额 = 当期销项税额 — 当期进项税额 一般纳税人增值税账务处理 小规模纳税人增值税账务处理 采购商品和接受劳务 销售商品和提供劳务 交纳增值税 设置 “应交税费—应交增值税 账户下进行核算 并在明细账内设置 “进项税额” “已交税金” “销项税额” “出口退税”和”进项税额转出”等专栏 某企业为增值税一般纳税企业,购买原材料一批,增值税专用发票上注明货款50000元,增值税税额8500元,货物尚未到达,款项用银行存款支付.该企业采用实际成本法进行核算 借： 在途物资 50000 应交税费——应交增值税（进项税额）8500 贷：银行存款 58000 某企业购入一台不需要安装的设备一台,价款为200000元,增值税发票上注明增值税额为34000元,款项尚未支付. 借：固定资产 200000 应交税费——应交增值税（进项税额） 34000 贷：应付账款 234000 */47 某企业行政部门修理一辆汽车,对方开来的专用发票上注明修理费用10000元,增值税额为1700元,款项用银行存款支付. 借：管理费用 10000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1700 贷：银行存款 11700 */47 某企业销售商品一批,价款600000元,按规定应收取增值税102000元,提货单和增值税专用发票已交给买方,款项尚未收到. 借：应收账款 702000 贷：主营业务收入 600000 应交税费——应交增值税（销项税额） 102000 */47 某企业为外单位提供加工服务,约定收