第八章个吻人所得税.docVIP

PAGE PAGE 2 个人所得税 个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。 广义的个人所得，只指个人在一定期间内，通过各种来源或方式所获得的一切利益，不论这种利益是偶然的，还是临时的、还是货币、有价证券的，还是实物的。我国个人所得税实行以这种广义的个人所为基础。 而狭义的个人所得，仅限于每年经常、反复发生的所得。 个人所得税自1799年诞生于英国以来，在200多年的时间内迅速发展，目前已成为世界各国普遍开征的一个税种，而且随着生产力水平的提高和个人所得税制度的不断完善，个人所得税收入在税收收入中的比重也迅速增加，在许多国家尤其是发达国家已确立了主体税种的地位，成为财政收入的主要来源。 我国个人所得税的起步很晚，较早涉及到所得税的法律文件是1909年清政府草拟的《所得税章程》。近代个人所得税的发展基本上陷于停滞。直到新中国成立之后，我国个人所得税才步入了新的发展阶段。 1950年1月，政务院发布了新中国税制建设的纲领性文件《全国税政实施要则》，其中涉及对个人所得征税的主要是薪给报酬所得税和存款利息所得税，但由于种种原因，一直没有开征。 1978年，我国实行改革开放政策，税制建设也进入了一个新的发展阶段。为适应改革开放的需要，我国相继开征了对外籍个人征收的个人所得税、对国内居民征收的城乡个体工商业户所得税和个人收入调节税。 1994年将上述三税修订合一，颁布实施了新的个人所得税法，初步建立起符合我国实际的个人所得税制度。1994年至今，个人所得税法经过几次修订进一步发展完善。 第一节 概述 一.个人所得税的概念（了解） 二.个人所得税的特点（选择题） 我国现行的个人所得税主要有以下五个特点： (1)实行分类征收 世界各国的个人所得税制大体可分为三种类型：分类所得税制、综合所得税制和混合所得税制。这三种税制各有所长，各国可根据本国具体情况选择、运用。我国现行个人所得税采用的是分类所得税制，即将个人取得的各种所得划分为“类”，分别适用不同的费用减除规定、不同的税率和不同的计税方法。 (2)累进税率与比例税率并用 我国现行个人所得税根据各类个人所得的不同性质和特点，将累进税率与比例税率综合运用于个人所得税制。对工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得，对企事业单位的承包、承租经营所得采用累进税率，实行量能负担。对劳务报酬、稿酬等其他所得，采用比例税率，实行等比负担。 (3)费用扣除额较宽 我国本着费用扣除从宽、从简的原则，采用费用定额扣除和定率扣除两种方法。 (4)计算简便 各种所得项目实行分类计算，并且具有明确的费用扣除规定，费用扣除项目及方法易于掌握，计算比较简单，符合税制简便原则。 （5）采取课源制和申报制两种征纳方法。 我国《个人所得税法》规定，对纳税人的应纳税额分别采取由支付单位源泉扣缴和纳税人自行申报两种方法。 三.个人所得税的立法原则（了解） （一）调节收入分配，体现社会公平 （二）增强纳税意识，树立义务观念 （三）扩大聚财渠道，增加财政收入 第二节 征税对象（重点） 应税所得项目，明确了个人所得税征税范围，目前共11项应税所得。 一.工资、薪金所得 重点掌握工资、薪金所得的概念和与劳务报酬所得的区别，年终加薪、劳动分红及一次取得数月奖金的计算，津贴、补贴的征免范围。 工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 （1）包括了三方面的内容：第一类是指工资、薪金和综合奖；第二类是指一次性奖金、年终奖、劳动分红；第三类是指津贴、补贴。 （2）不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不予征税。这些项目包括： ①独生子女补贴； ②执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴； ③托儿补助费； ④差旅费津贴、误餐补助。 （3）关于企业减员增效和行政、事业单位、社会团体在机构改革过程中实行内部退养办法人员取得收入的征税问题： 实行内部退养的个人在其办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间从原任职单位取得的工资、薪金,不属于离退休工资,应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。 ①确定适用税率。个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入,应按办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均,并与领取当月的“工资,薪金”所得合并后减除当月费用扣除标准,以余额为基数确定适用税率。 ②确定应纳税所得额。将当月工资、薪金加上取得的一次性收入,减去费用扣除标准。 ③根据确定适用税率和应纳税所得额计征个人所得税。??? 【相关链接】法定离退休年龄是指：符合《国务院关于工人退休、退职的暂行办法》(1978年5月24日第五届