税法知识培训 2016.02.20.pptVIP

* * 税法知识讲解系列 (虚开增值税专用发票相关政策) XXX有限公司 主要内容 一：虚开增值税专用发票的概念 二：虚开增值税专用发票具体行为方式 三：如何正确使用增值税专用发票 四：违规使用增值税专用发票的责任追究 五：纳税人如何防范取得虚开的增值税专用发票 XXX有限公司 一：虚开增值税专用发票的概念 （一）税收的概念及特征 虚开增值税专用发票，是指： 1.没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票； 2.有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票； 3.进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票。 ——1996年10月17日最高人民法院《关于适用全国人民代表大会关于惩治虚开，伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定若干问题的解释》 XXX有限公司 本节主要内容 从以上概念中可以看出，虚开增值税专用发票不仅仅是指向外虚开，也包括取得虚开增值税专用发票。因此，作为纳税人不仅要自己不向外虚开，同时在取得专用发票时也要注意不要取得虚开的专用发票。同时应注意，根据《中华人民共和国发票管理办法》、国税局解释及部分司法案例，改变货物名称或者规格型号等也属于虚开发票的行为。 XXX有限公司 1.为他人虚开增值税专用发票 指合法拥有增值税专用发票的单位或者个人，明知他人没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为其开具增值税专用发票，或者即使有货物购销或者提供了应税劳务但为其开具数量或者金额不实的增值税专用发票或用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的行为。 XXX有限公司 2.为自己虚开增值税专用发票 指合法拥有增值税专用发票的单位或者个人，在本身没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务的情况下为自己开具增值税专用发票，或者即使有货物购销或者提供了应税劳务但却为自己开具数量或者金额不实的增值税专用发票的行为。 XXX有限公司 3.让他人为自己虚开增值税专用发票 指没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务的单位或者个人要求合法拥有增值税专用发票的单位或者个人为其开具增值税专用发票，或者即使有货物购销或者提供或接受了应税劳务但却要求他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票或者进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票的行为。 XXX有限公司 4.介绍他人虚开增值税专用发票 指在合法拥有增值税专用发票的单位或者个人与要求虚开增值税专用发票的单位或者个人之见沟通联系、牵线搭桥的行为。 XXX有限公司 根据国税发【2006】156号《国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的通知》第十一条，增值税专用发票应按下列要求开具： 1.项目齐全，与实际交易相符； 纳税人要按照规定开具专用发票，对货物或应税劳务名称、规格型号、单位、数量等内容必须如实填开，纳税人购销品名必须一致，“货物或应税劳务名称”栏应按货物具体品名和规格填写，不得填写货物大类，以超市销售食品为例，在“货物或应税劳务名称”栏不能填写“食品”，而应以食品小类具体品名（大米、食用油、面粉、大豆等）填写。 2.字迹清楚、不得压线、错格； 3.发票联和抵扣联加盖发票专用章； 4.按照增值税纳税义务的发生时间开具。 对于不符合上述要求开具的增值税专用发票，购买方有权拒收。 第十二条：一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票，汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具《销售货物或提供应税劳务清单》，并加盖发票专用章。 XXX有限公司 （一）行政处罚 1.未按规定领购、开具和保管发票 根据《中华人民共和国发票管理办法》及《中华人民共和国发票管理办法实施细则》，发票应当按照规定领购、开具和保管，不得非法代开发票、虚开发票。对于增值税专用发票，根据《国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知》国税发[2006]156号第八条，一般纳税人有下列行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正的，不得领购开具专用发票，如已领购专用发票，主管税务机关应暂扣其结存的专用发票和IC卡。 （1）.虚开增值税专用发票 （2）.私自印制专用发票 （3）.向税务机关以外的单位和个人买取专用发票 （4）.借用他人专用发票 （5）.未按规定开具专用发票 （6）.未按规定保管专用发票和专用设备 （7）.未按规定申请办理防伪税控系统变更发行； （8）.未按规定接受税务机关检查。 XXX