财政学讲义 教案(下).doc

PAGE PAGE 49 财政学讲义 教案(下) (第1-7章见财政学讲义 教案(上)) 第八章 税收理论 8.1税收概念 8.2税收负担分析 8.3税负转嫁与归宿 8.4税收原则 8.5最优税收理论 商品税 9.1商品税概述 9.2 增值税 9.3消费税 9.4营业税 9.5关税 所得税 10.1所得税概述 10.2个人所得税 10.3企业（公司）所得税 10.4社会保险税 其他税收 11.1财产税 11.2资源税与行为税 公共企业和国有企业 12.1公共企业概述 12.2财政与公共企业的关系 12.3 公共企业的改革 公共规制 13.1公共规制概述 13.2公共规制方式 13.3经济性规制：基于绩效的规制 13.4社会性规制的加强 政府预算 14.1政府预算概述 14.2政府预算种类 14.3政府预算的编制、审批、执行与决算 赤字与公债 15.1政府收支对比关系 15.2公债 15.3 公债理论 15.4公债政策 政府间财政关系 16.1财政体制 16.2政府间职责的分工 16.3政府间收入权限的划分 16.4政府间转移支付 16.5中国的政府间财政关系 第八章 税收理论 8.1税收概念 8.2税收负担分析 8.3税负转嫁与归宿 8.4税收原则 8.5最优税收理论 8.1税收概念 8.1.1税收的概念 税收是国家（或政府）凭借政治权力强制征纳而取得的收入。 税收是人们为享受公共产品所支付的价格，进而形成了税收概念中的“公共产品价格论”。 税收的形式特征包括：强制性、无偿性、固定性。 1．强制性 税收的强制性，是指政府的征税活动，是以国家的法律、法令为依据实施的，任何单位和个人都必须依法履行纳税义务，否则就会受到法律的制裁。强制性是税收同公债收入、规费收入、公有财产收入等其他形式的财政收入最显著的区别点。 2．无偿性 税收的无偿性，是指国家征税之后的税款即为国家所有，归国家自主支配和使用，国家并不承担任何必须将税款等额直接返还给纳税人、或向纳税人支付任何报酬的义务。当然，在市场经济下，无偿只是税收的形式特征。由于政府必须向全社会提供相应的公共产品，税收作为公共产品的价格，从根本上看是有偿的。 3．固定性 税收的固定性，是指政府在征税以前，就以法律形式制定了税收制度，规定了各项税制要素，并按这些预定的标准进行征收。税法一旦公布施行，征纳双方就必须严格遵守。 8.1.2税制要素 税制要素就是税收制度的基本要素，也是每一种税法的基本构成要素。一般包括如下几项： 纳税人、征税对象、税率 、纳税环节 、纳税期限 、减税、免税和违章处理。其中纳税人、征税对象、税率亦称税制三要素。 1．纳税人 纳税人：是享有相应权利并按税法的规定直接负有纳税义务的单位和个人，是纳税的主体。税法规定的直接负有纳税义务的人，可以是自然人（个人），也可以是法人。 　 负税人，是税款的实际负担者。有些税种，税款虽然由纳税人交纳，但纳税人可通过各种方式将税款转嫁给别人负担，在这种情况下纳税人不同于负税人。 扣缴义务人，是税法规定的，在其经营活动中负有代扣税款，并向国库交纳税款义务的单位和个人。 2．征税对象 征税对象，又称课税对象、征税客体，是指对什么事物和什么活动征税，即征税的标的物。不同的税种有不同的征税对象，它是一个税种区别于另一个税种的主要标志。 税目，是税法规定的征税对象的具体项目，反映具体的征税范围，代表征税的广度。 计税依据，是计算应纳税额的依据，基本上可以分为两类：一是计税金额，这是采用从价计征方法时计算应纳税额的依据；二是计税数量，这是采用从量计征方法时计算应纳税额的依据。 税源，是指税款的最终来源。具体到每一税种，征税对象与税源可能不一致。在经济学家看来，可以作为税源的无非是地租、利润和工资。而这三者从总体上看，就是国民收入，即税源其实就是国民收入，它包含了税收从中支付的三种收入源泉。 税基（tax base或basis of taxation，课税基础），是某一税种的课税依据。税基包括对其本身的选择和税基大小的选择