高级审计理论与实务-第5讲-审计概念.pptxVIP

审计理论与实务;第5讲 审计基本概念体系;;;5.1 可信性; 1）独立性的涵义; 2）独立性的影响因素及其保护措施;《审计师独立性概念框架》;能够减轻或消除审计师独立性威胁的保护措施;能够减轻或消除审计师独立性威胁的保护措施;举例;5.1 可信性;5.1.2 胜任能力;5.1.2 胜任能力;5.1.2 胜任能力;5.1.3 职业道德;5.1.3 职业道德;5.1.3 职业道德;5.1.3 职业道德;5.2 审计调查过程;审计证据的充分性;审计证据的充分性;审计证据的充分性;审计证据的适当性;审计证据的适当性;审计证据在审计流程中的角色;;案例;5.2.2 审计判断-重点环节;5.2.2 审计判断-重点环节;5.2.2 审计判断-重点环节;5.2.2 审计判断-重点环节;5.2.3 重要性;5.2.3 重要性;5.2.3 重要性-重要环节;5.2.3 重要性-重要环节;5.2.3 重要性-重要环节;5.2.4 审计风险;5.2.4 审计风险;5.3 传输;5.3.1 审计报告; (2)保留意见的审计报告 保留意见适用的情况有两种：被审计单位没有遵守国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定，或审计师的审计范围受到限制。只有当审计师认为财务报表就其整体而言是公允的，但还存在对财务报表产生重大影响的情形时，才能出具保留意见的审计报告。因此，保留意见的审计报告被视为审计师在不能出具无保留意见的审计报告情况下最不严厉的审计报告. (3)否定意见的审计报告 只有当审计师确信财务报表存在重大错报和误导信息以至财务报表不符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定，未能从整体上公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，审计师才可出具否定意见的审计报告。也就是说审计师应当依据充分、适当的证据，进行恰当的职业判断，确信财务报表不具有合法性与公允性时，才出具否定意见的审计报告。据文献统计，审计师一般很少出具否定意见的审计报告.; (4)无法表示意见的审计报告 只有当审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛,不能获取充分、适当的审计证据，以至无法确定财务报表的合法性与公允性，审计师才可出具无法表示意见的审计报告。无法表示意见不同于否定意见，它仅仅适用于审计师不能获取充分、适当的审计??据。;审计报告;5.3.2 真实与公允;5.3.2 真实与公允;5.3.2 真实与公允;5.3.3 沟通;5.3.3 沟通;5.3.3 沟通;5.3.3 沟通;5.3.3 沟通;5.4 执行;5.4.1 应有的职业关注;5.4.1 应有的职业关注;5.4.1 应有的职业关注;5.4.1 应有的职业关注;5.4.2 审计准则;参考书;5.4.3 审计测试;Components of Internal Control; (1)控制测试;穿行测试案例分析——3000万元现金是怎样被套取的;穿行测试案例分析——3000万元现金是怎样被套取的 ( 续 1 );穿行测试案例分析——3000万元现金是怎样被套取的 ( 续 2 );穿行测试案例分析——3000万元现金是怎样被套取的 ( 续 3 );穿行测试案例分析——3000万元现金是怎样被套取的 ( 续 4 );穿行测试案例分析——3000万元现金是怎样被套取的 ( 续 5 );穿行测试案例分析——3000万元现金是怎样被套取的 ( 续 6 );(2)实质性测试;(2)实质性测试;