第二章　预像算管理五讲义.docVIP

【例题21·计算题】某企业2011年有关预算资料如下： （3月） （4月） （5月） （6月） （1）预计该企业3～7月份的销售收入分别为40000元、50000元、60000元、70000元、80000元（7月）。每月销售收入中，当月收到现金30％，下月收到现金70％。 （2）各月直接材料采购成本按下一个月销售收入的60％计算。所购材料款于当月支付现金50％，下月支付现金50％。 （3）预计该企业4～6月份的制造费用分别为4000元、4500元、4200元，每月制造费用中包括折旧费1000元。 （4）预计该企业4月份购置固定资产，需要现金15000元。 （5）企业在3月末有长期借款20000元，利息率为15%。 （6）预计该企业在现金不足时，向银行申请短期借款（为1000元的倍数）；现金有多余时归还银行借款（为1000元的倍数）。借款在期初，还款在期末，借款年利率12％。 （7）预计该企业期末现金余额的额定范围是6000～7000元，长期借款利息每季度末支付一次，短期借款利息还本时支付，其他资料见现金预算表。 要求：根据以上资料，完成该企业4～6月份现金预算的编制工作。 现金预算表 单位：元 月份 4 5 6 期初现金余额 7000 6200 6180 经营性现金收入 50000×30%+40000×70%=43000 60000×30%+50000×70%=53000 70000×30%+60000×70%=63000 经营现金支出 直接材料采购支出 36000×50%+30000×50%=33000 42000×50%+36000×50%=39000 48000×50%+42000×50%=45000 直接工资支出 2000 3500 2800 制造费用支出 4000-1000=3000 4500-1000=3500 4200-1000=3200 其他付现费用 800 900 750 预交所得税 8000 资本性现金支出 15000 现金余缺 7000+43000-33000-2000-3000-800-15000 =-3800 6200+53000-39000-3500-3500-900 =12300 6180+63000-45000-2800-3200-750-8000=9430 支付利息 -6000×1%（月利率）×2=-120 -20000×15%×3/12+（-2000×1%×3）=-750-60＝-810 取得短期借款 10000 偿还短期借款 -6000 -2000 期末现金余额 6200 6180 6620 3个月 补缺（3800）+最低现金余额（6000）=9800 因为借款（为1000元的倍数），所以应取得借款10000 注：紫色为表中给出已知数 【答案】 现金预算表 单位：元 月份 4 5 6 期初现金余额 7000 6200 6180 经营性现金收入 50000×30%+40000×70%=43000 60000×30%+50000×70%=53000 70000×30%+60000×70%=63000 经营现金支出 直接材料采购支出 36000×50%+30000×50%=33000 42000×50%+36000×50%=39000 48000×50%+42000×50%=45000 直接工资支出 2000 3500 2800 制造费用支出 4000-1000=3000 4500-1000=3500 4200-1000=3200 其他付现费用 800 900 750 预交所得税 8000 资本性现金支出 15000 现金余缺 7000+43000-33000-2000-3000-800-15000 =-3800 6200+53000-39000-3500-3500-900 =12300 6180+63000-45000-2800-3200-750-8000=9430 支付利息 -6000×1%（月利率）×2=-120 -20000×15%×3/12+（-2000×1%×3）=-750-60＝-810 取得短期借款 10000 偿还短期借款 -6000 -2000 期末现金余额 6200 6180 6620 【解析】 其中采购成本： 3月：50000×60%=30000（元） 4月：60000×60%=36000（元） 5月：70000×60%=42000（元） 6月：80000×60%=48000（